免税和应退增值税的会计处理

免税和应退增值税的会计处理

应纳税额的核算

根据现行政策法规，“免税，信用，退款”企业出口的应税消费品免征消费税，增值税的计算公式如下：

当期应纳税额=当期销售商品的销项税-（当期所有进项税额=当期不可抵扣或可退还的税款）上期未完全抵扣的进项税额

1.如果当前应付税款小于零，则在月底进行以下会计输入：

按：应付增值税-未缴增值税

贷款：应交增值税-应交增值税（为转出而多付的增值税）

2.如果当前期间的应付税款大于零，则该月不进行以下会计分录：

借款：应交增值税额（未支付转让增值税）

贷款：应纳税额-未付增值税

免税，贷方和退款的会计处理

出口企业的免税和退税有两种核算方法。一种是在获得国家税务主管部门颁发的《免税，抵免和退款通知书》后，根据《免税，抵免和退款通知书》中批准的编号进行会计处理；应当核算《企业出口货物免税，抵免，退税汇总表》中申报的编号。分别介绍以下两种方法。

1.根据批准的免税和可退还增值税进行会计处理。

企业申报出口货物退税时，不进行会计处理。收到国家税务总局发出的《免税，抵免和退税通知书》后，请根据批准的退税，免税和抵免额进行以下会计核算：

借款：应收增值税补贴（批准退税）

应付税款应缴增值税（出口额减去对国内产品应缴的增值税额）（即批准的免税额）

贷款：应付税款应缴增值税（出口退税）

2.根据当期“生产企业出口货物“免税，退款和退款”税收摘要申报表”，采用以下三种情况进行会计处理。

（当1）声明的退税金额等于0、声明的免税金额大于0时，请输入以下会计核算：

借款：应纳增值税（出口减去国内产品应税）（即已声明的免税和抵免额）

贷款：应付税款应缴增值税（出口退税）

（2）申报的退税额大于0，且申报的免税额等于0，请进行以下会计输入：

借款：应收增值税补贴（申报退税额）

贷款：应付税款应缴增值税（出口退税）

公司在收到出口退税时进行以下会计分录：

借款：银行存款

贷款：应收增值税补贴

（3）当申报的退税额大于0，并且免税额大于0时，进行以下会计输入：

借款：应收增值税补贴（申报退税额）

应付税款增值税（国内销售产品的出口税收抵免）（即申报的免税额）

贷款：应付税款应缴增值税（出口退税）

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