增值税的会计分录和处理

（一），进项税的计算：

允许扣除一般纳税人的进项税时的会计处理：

1.公司从中国购买商品并获得增值税专用发票：

借款：应交税款-应交增值税（进项税额）

借款：材料采购，原材料，制造成本等

贷款：应付帐款，应付票据，银行存款

2.企业接受通过投资转移的货物，并获得增值税专用发票。

借款：应交税款-应交增值税（进项税额）

借：原材料等

贷款：实收资本等

3.企业接受捐赠的货物并获得特殊发票。

按：应付税额，应交增值税（进项税额）

借：原材料等

贷款：资本储备

4.企业接受劳务并获得增值税专用发票。

借款：应交税款-应交增值税（进项税额）

借款：其他业务费用，委托的加工材料等

贷款：应付帐款，银行存款

5.海关在企业提供的进口货物所提供的纳税凭证上指明的增值税额

按：应交税额应缴增值税（进项税）

借用：材料购买等

贷款：银行存款等

（[二）不允许抵扣进项税的会计处理

不允许抵扣进项税的会计处理有以下几种情况：

1.尽管已获得增值税专用发票，但部分进项税不允许记录在专用发票中。根据特殊发票的第二页，相关帐户应根据实际付款金额进行完整注册：

借用：诸如原材料（或材料采购）之类的对象（根据实际付款金额）

贷款：银行存款和其他科目

虽然已获得增值税专用发票，但根据规定不允许进项税进项的部分主要包括以下内容：

a。购买商品或应税服务未能按照规定（发票第四页）获得并保留增值税抵扣券。

b。购买商品或应税劳务的增值税抵用券未注明所需的增值税金额和其他有关事项，或者不符合规定。

c。固定资产已购买。

·购买时获得了特殊的增值税发票，但是在购买过程中发生了异常损失，因此实际运送到企业库房的货物不是特殊发行中指定的金额，并且相应指出的税金也应调整。根据实际数量和购买价格将购买的商品记录在帐户中，将损失记录在“待处理的财产”（待定流动资产损益）科目中，找到原因后将处理该帐户。目前，请将该帐户保留第二份特殊发票和“损失报告”以及其他凭证：

借贷：财产损益待决-流动资产损益待决（损失部分的总价和税项）

借用：原材料（部分不丢失）

借：应交增值税（进项税）（不包括在所含税中的部分）

贷款：银行存款（材料购买）和其他科目

·生产周转过程的处理，在生产周转过程中，通常根据正常的生产和经营业务进行会计核算就足够了。发生下列情况时，将涉及增值税的计算：①有用于非应税项目，免税项目，集体福利或个人消费的购买商品或应税劳务； ②用于异常损失的产品和产成品购买商品或应税劳务。对于以上两种情况，应分别计算正常生产经营业务和异常生产经营业务消耗的原材料和进项税。具体处理方法与方法2相似。

（[三），销项税额的计算

1.销售和提供应税服务的一般纳税人的会计处理方法，会计分录如下：

借款：应收账款，应付利润等

贷款：应交税金–应交增值税（销项税）

贷款：产品销售收入，其他业务收入等

对于发生的销售退货，进行相反的会计分录。

·认定商品销售的会计处理：

企业将自产或委托加工的商品用于非应税项目或集体福利，应纳增值税按视同商品销售计算。

借款：应交税款-应交增值税（销项税）

按：营业外支出等

贷款：应交税金–应交增值税（销项税）

（[四）包装和未退还押金的会计处理

1、与产品一起出售但单独定价的包装应按要求缴纳增值税。

借：应收帐款等

贷款：应交税金–应交增值税（销项税）

2、公司未退还的包装押金应按规定缴纳增值税。

按：其他应付款等

贷款：应付税款-应付增值税（销项税）

（[五）出售商品或提供应税服务的小规模纳税人的会计处理方式

借款：银行存款，应收帐款等（销售收入和税金的总和）

贷款：应交税金–应交增值税。

（[六）出口退税核算

公司在收到出口货物退税之日进行以下会计分录：

借款：银行存款

贷款：应交税金–应交增值税（出口退税）

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