如何处理小型和微型企业的免税？

[指南]：根据财税[2013] 52号的有关规定，部分小微企业免征增值税和营业税的时间范围为：免税期从8月开始2013年1月1日。

哪些公司免征增值税和营业税？

根据财税[2013] 52号的有关规定，部分小微企业免征增值税，营业税的时间范围为：免税期为2013年8月1日。小型增值税纳税人月销售额不超过2万元的企业或非法人单位，免征范围。月营业额不超过2万元的企业或非法人单位。

免税费用的会计处理

小规模纳税人企业或非法人实体的增值税免税处理：小微企业取得销售收入时，应当按照税法规定计算应纳增值税额，并予以确认。作为应纳税额。

[示例1]，2014年2月5日，一家小型纳税人公司在本月生产和销售了一批产品A。价格为3090元（含增值税），款项已存入银行。

会计分录如下：

借款：银行存款3090

贷款：主营业务收入3000

应付税款-应付90增值税

[示例2]，2013年8月25日，一家小型纳税人公司本月以10,300元（含增值税）的价格生产和销售了一批产品A，并将款项存入银行。

会计分录如下：

借款：银行存款10300

贷款：10,000主营业务收入

应付税款-应付300增值税

月末，小微企业计算其当月销售达到国家规定的免税条件，且不超过2万元时，将本月应交增值税本期营业外收入。

[示例3] 2013年8月31日，一家小型纳税人公司计算出，本月产品生产和销售总收入为13,000元

会计分录如下：

借款：应交税金-应付增值税390

贷款：营业外收入390

期末，将上述损益表转入“年度利润”帐户。

借款：主要营业收入13000营业外收入390

贷款：今年的利润是13390

营业税纳税人的处理

营业税纳税人，不论是小型企业还是微型企业，只要其每月应税营业额不超过2万元，就可以免征营业税。否则，如果月营业额超过2万元，则需要申报并全额缴纳营业税。

[示例4]：2014年1月，一家小旅馆的月营业额为20,000元，全部都存入了银行。

会计处理方法如下：

借款：银行存款20000

贷款：主营业务收入20000

[示例5] 2014年2月，一家小旅馆的月营业额为21000元，所有款项都存放在银行中。适用的营业税率为5％。

会计处理方法如下：

借款：银行存款21000

贷款：主营业务收入21,000

结清并结转营业税：

按：营业税和附加1050

贷款：应付税款-应付营业税1050

支付营业税：

借：应交税款-应交营业税1050

贷款：银行存款1050

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