如何处理房屋装修费用的会计和税收处理
[指南]:会计处理:《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要会计处理规定,1801长期递延费用:该科目为已经发生但应本期及以后期间承担的所有超过一年的费用,例如经营租赁...
如何处理房屋装修费用的会计和税收处理
会计处理:“企业会计准则应用准则”附录会计标题和主要会计处理规定,1801长期递延费用:该帐户用于说明已发生但应由其摊销的摊销期间当前和后续期间。一年以上的各种费用,例如经营租赁租入的固定资产发生的改良费用。
根据上述规定,如果公司租用的办公楼在装修后可以连续使用一年以上,则装修费用应计入长期待摊费用,且租期较短。以装修使用寿命为摊销期限。根据目的将销售分期计入当期损益。
税收待遇:《企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出,应当视为长期递延费用,按规定摊销时可以扣除:
(一)已完全折旧的固定资产重建费用;(二)租用固定资产重建费用;(三)固定资产大修费用;(四)其他应视为预付费用的长期支出《企业所得税法实施条例》第68条规定,企业所得税法第13条所指的固定资产重建支出(一)和(二) )是指建筑结构,使用寿命等方面的支出。
《企业所得税法》第13条(一)条规定的支出,应根据固定资产的估计剩余使用寿命分期摊销;(二)条中规定的支出,应按固定资产摊销年数摊销)按合同约定的剩余租赁期进行分期付款。
第70条规定,应视为《企业所得税法》第13条(四))所述的其他应视为长期递延费用的支出,应从下一个月的下一个月开始分期摊销。发生支出的时间,必须至少3年。
因此,如果租赁的固定资产的装修费用属于租赁的固定资产的改造费用,则应按剩余租赁期分期摊销;否则,按不低于3年的长期待摊费用摊销。
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