如何计算消费税应纳税额

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消费税应纳税额的计算

（一)自售应税消费品的应纳税额计算

从应税消费品价格的变化和易于征收的角度，分别采用从价和特定数量两种征税方法。

1、实施特定和固定金额计算方法的税金计算基础

我国的消费税对香烟，白酒，米酒，啤酒，汽油，柴油等征收固定税率，并征收特定税额。税收是根据纳税人出售的应税消费品的数量计算的。税金计算公式为：

应税金额=应税消费品数量×消费税单位税额

2、实施从价税计算方法的税基计算

应采用从价税法计算的应税消费品，应根据应税消费品的销售额征税。计算应纳税额的公式为：

应付税款=应税消费品的销售×适用税率

应税消费品的销售包括购买者从应税消费品销售中收取的所有价格和减价费。那是：

销售=应税消费品的销售+额外费用

注：对于从价税征收的消费品，其消费税基数与增值税基数相同。它们都是基于销售额的，包括消费税（价格税），但不包括增值税（价格税）。税基。

“销售”不包括应向买方收取的增值税。

应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税率或征收率）

（[二)自产自用应税消费品应纳税额的计算

1、用于连续生产应税消费品

自行生产并用于连续生产应税消费品的应税消费品将不再征税，这体现了不相关税率和简单的税率计算原则，并避免了双重征税。

2、用于其他目的

纳税人自用的应税消费品不用于连续性生产应税消费品，而用于其他目的，在转移使用时要征税。

3、构成应税价格

纳税人自用的应税消费品，用于其他用途的，应当征税。具体分为以下

两种情况：

（1)如果有类似消费品的销售价格，应根据纳税人生产的类似消费品的销售价格计算税款；

应付税款=同类消费品的销售价格×自产数量×适用税率

（2)如果没有类似消费品的销售价格，则应按组成部分应税价格计算税金；计算组成部分应税价格的公式为：

成分应税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

= [成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税率）

应付税费=组件应税价格×适用税率

“成本”是指应税消费品的生产成本。

“利润”是指根据全国应税消费品平均成本利润率计算的利润。全国应税消费品平均成本利润率由国家税务总局确定。

（[三)委托加工应税消费品的应纳税额计算

1、应税消费品的委托加工的确定

“委托加工的应税消费品”是指委托方加工提供原材料，主要原料的应税消费品，委托方仅代为收取加工费和部分辅料。

2、税收的征收和支付

对于以委托方式加工的应税消费品，委托人为代收代缴的法定代理人，委托人在交付给委托人时将代收代缴税款。委托人已经在交付时收取了消费税，如果委托人在收货后直接将其出售，将不征收消费税。

3、用于寄售加工的应税消费品的应税价格计算

（1)通过佣金处理的应税消费品应根据收货人的类似消费品的销售价格支付；

应付税款=同类消费品的销售单价×委托加工数量×适用税率

（2)如果没有类似消费品的销售价格，则应按组成应税价格计算税额。组成应税价格的计算公式为：

组成应税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税率）

应付税费=组件应税价格×适用税率

（[四)进口应税消费品的应纳税额计算

1、进口应税消费品

（1)如果应税金额是基于从价税率法计算的，则应根据组成应税价格计算税额。组成应税价格的计算公式为：

组成应税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税率）

应付税费=组件应税价格×适用税率

（2)实施特定配额方法的应税消费品的应纳税额计算

应税金额=应税消费品数量×消费税单位税额

如何处理消费税？

1、对于需要消费税的销售材料，应支付的消费税记入“营业税及附加”等科目，“应交消费税-应交消费税”记入贷方。退税时，进行相反的会计分录。

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