旧会计的合并资产负债表附注

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一、调整条目的准备

调整子公司的个别财务报表

在编制合并财务报表时，每个子公司应首先分为两类：在同一控制下以企业合并方式收购的子公司和在同一控制下以企业合并方式收购的子公司。

1.在同一控制下的企业合并中收购的子公司

对于在同一控制下以企业合并方式收购的子公司，如果与母公司的会计政策和会计期间没有矛盾，则无需调整子公司的个别财务报表。

2.在非同一控制下的企业合并中收购的子公司

对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了考虑会计政策和会计期间的差异外，还需要对子公司的个别财务报表进行调整，并调整母公司的公允价值。备忘录中登记的子公司的可辨认资产，负债和或有负债，应调整为子公司的个别财务报表，以反映购买日根据公允价值确定的子公司的个别财务报表。 ，应在当期资产负债表日的负债和或有负债。

调整项（以固定资产购买日的公允价值大于账面价值为例）

（[1）投资年

借：固定资产-原始价格（增加固定资产价值）

贷款：资本储备

借款：资本公积

贷款：递延所得税负债

借款：管理费用（当年应计提折旧）

贷款：固定资产-累计折旧

借款：递延所得税负债

贷款：所得税费用

（[2）持续编制合并财务报表

借入：固定资产-原始价格（调整固定资产的价值）

贷款：资本准备金-年初

借款：本年度资本公积开始

贷款：递延所得税负债

借款：年初未分配的利润（年初累计折旧）

贷款：固定资产-累计折旧

借款：递延所得税负债

贷款：年度未分配的利润开始

借款：管理费用（当年折旧）

贷款：固定资产-累计折旧

借款：递延所得税负债

贷款：所得税费用

二、将子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法

1.投资年

（[1）调整子公司的盈利能力

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

（[2）调整子公司亏损

借款：投资收益

贷款：长期股权投资

（3）子公司宣布的现金股利调整

借款：投资收益

贷款：长期股权投资

（[4）调整子公司的其他综合收益变化（假设其他综合收益增加）

借款：长期股权投资

贷款：今年的其他综合收益

（如果您减少进行相反的输入）

（5）调整子公司除净损益，其他综合收益和利润分配（假设所有者权益增加）以外的所有者权益中的其他变动

借款：长期股权投资

贷款：今年的资本公积

（如果您减少进行相反的输入）

2.持续编制合并财务报表

（1）调整前几年子公司的利润

借款：长期股权投资

贷款：年度未分配的利润开始

（如果亏损，请输入相反的内容）

（[2）调整子公司今年的利润

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

（[3）调整子公司今年的亏损

借款：投资收益

贷款：长期股权投资

（4）调整子公司前几年分配的现金股利

借款：年初未分配利润

贷款：长期股权投资

（[5）调整子公司当年宣布的现金股利

借款：投资收益

贷款：长期股权投资

（6）调整子公司前几年其他综合收益的变化（假设其他综合收益增加）

借款：长期股权投资

贷款：本年度其他综合收益开始

（如果您减少进行相反的输入）

（7）调整子公司今年的其他综合收益变化（假设其他综合收益增加）

借款：长期股权投资

贷款：今年的其他综合收益

（如果您减少进行相反的输入）

（8）调整子公司前几年子公司的净损益，其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变化（假设所有者权益有所增加）

借款：长期股权投资

贷款：资本准备金-年初

（如果您减少进行相反的输入）

（9）调整子公司今年除净损益，其他综合收益和利润分配（假设所有者权益增加）以外的所有者权益中的其他变化

借款：长期股权投资

贷款：今年的资本公积

（如果您减少进行相反的输入）

三、用子公司的所有者权益抵消了母公司的长期股权投资

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