计算房地产税时不能忽略的几个细节

每日费用报销和风险防范

会计师的工作场所规划

2021初级会计头衔实况转播私立教育班（...

收银员高清班

原始课程A + 15

在7天内完成汽车4S商店行业的真实帐户操作

尽管房地产税目前是一种小税，哪些房地产要征收房地产税，税率如何适用，房地产的原始价值是多少，以及如何确定纳税时间？如果这些小细节处理不当，很容易引起大税收问题。

税收范围

目前，在城市，县，机构城镇以及工业和矿区征收房地产税。但是，由国家机构，人民组织和军队拥有的房地产；国家财政部门分配的单位所拥有的房地产；宗教庙宇，公园和历史遗迹所拥有的房地产；个人非商业用途拥有的房地产；财政部和国家税务部批准的其他财产，国家税务总局批准的财产免征财产税。如果房屋大修已停止使用半年以上，则在纳税人提出申请并经税务机关审查后，大修期间可以免除房地产税；经有关部门鉴定，受损房屋，危险房屋停止使用房地产税，可以免征； 《财政部，国家税务总局关于促进公共租赁住房发展的税收优惠政策的通知》（财税[2014] 52号）明确规定，公共租赁住房免征房地产税。如果纳税人确实有纳税困难，可以由省，自治区，直辖市人民政府决定定期减免财产税。

适用税率

房地产税是根据房地产的应税残值或租金收入，采用比例税率。财产残值的税率为1.2％；租金收入的税率为12％。

原始属性值的计算

一般规则。 《财政部，国家税务总局关于房地产税和城市土地使用税有关问题的通知》（财税[2008] 152号）第二条规定，房地产按原价征税。房地产的价值，不论是否计入固定资产的会计账簿。在科目中，房地产税应按照房屋的原价计算并缴纳。原始房价应按照国家有关会计制度的规定计算。未能按照国家会计制度规定进行会计核算和记账的纳税人，应当按照规定进行调整或重新评估。 《财政部，国家税务总局关于城镇土地使用税用于房地产税有关问题的通知》（财税[2009] 128号）规定，对于融资租赁房地产，承租人应当跟随房地产剩余价值要缴纳财产税。合同没有约定开始日期的，承租人应当自合同签订之日起，按照房地产剩余价值缴纳房地产税。例如，2010年7月，甲公司向乙公司租赁了一家生产车间。合同规定，租赁期为5年。最低租赁付款总额为1300万元，最低付款额的现值为1000万元。生产车间的公允价值为1200万元。生产车间的会计分录值为1000万元，即房地产的原值为1000万元。假设公司A所在的税务机关，计算财产税的基础是原始财产价值的残值减去30％，则甲公司向生产车间租用的财产的残值= 1000×（ 1-30％）= 700（万元）。

配套设施。 《国家税务总局关于进一步明确房屋辅助设备及辅助设施房地产税计算和征收问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定。给水，排水，供暖，消防，中央空调，电气和智能建筑设备等不能随意移动的物品，无论是否单独记录并记入会计，均应包括在其中房地产的原始价值，并计算房地产税；用于替换辅助设备和辅助设施对于设施，当其价值包含在物业的原始价值中时，可以扣除相应设备和设施的原始价值；对于容易损坏且需要经常更换的辅助设备和辅助设施，它们将不再计入资产的原始价值。值。例如，某企业的建设项目为3500万元，其中：建筑物2500万元，中央空调400万元，智能设备600万元。然后将3500万元作为该房地产的原始价值进行税收计算。以该建筑物的2500万元作为原始税收价值。

地下建筑。 《财政部，国家税务总局关于具有房屋功能的地下建筑物征收房地产税的通知》（财税[2005] 181号）明确规定，所有具有房屋功能的地下建筑物均在房地产范围内。地税的征收包括与地上房屋有关的税收，应当按照有关规定对所有地下建筑物，完全地下建筑物，地下防空设施等征收房地产税。自用地下建筑物的征税方式如下：1.对于工业产权，应将房屋原始价格的50％至60％用作应税财产的原始价值。应付房地产税=应税房地产原值×〔1-（10％?30％）〕×1.2％；2.对于商业和其他财产，房屋原始价格的70％?80％应课税原始财产价值。应付房地产税=应税房地产原值×〔1-（10％?30％）〕×1.2％；3.对于与地下室相连的地下建筑物，例如房屋地下室，地下停车场，对于购物中心的地下部分，应将地下部分和地下房屋视为一个整体，并将该财产税金按照地上房屋建设有关规定计算和征收。房屋原价折算成应税财产原值的具体比例，由各省，自治区，直辖市和国家计划内各市计划的财政，地方税务部门确定。超出范围。

学不同的会计课程，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向老师说明详细情况，1对1解决您的实际问题。