如何计算审计所支付的增值税？

问：税务局在2011年检查了我公司的帐目后，确定该增值税被少付，并发布了税务处理决定。决定书中指出，少付了10,000多元增值税，其中一部分是维修汽车时未确认收入，未开具发票而低估了收入，低估了销项税；另一部分是，修理汽车用于非商业用途时，没有免费修理记录销售收入和低估了销项税。如何处理上述业务的账目？是否还要缴纳企业所得税和城市建设税？

答案：《国家税务总局关于印发〈增值税日常检查办法〉的通知》（国税发〔1998〕44号）附件2“增值税检查方法”调整和核算”可以对增值税科目进行核对和调整。应建立“应纳税额增值税检查与调整”专用帐户。检查后，应减少账面进项税额或输出额。应将转出的税额和进项税额记入相应帐户的贷方并贷记入帐，在将所有调整都输入到该帐户后，应结清并转出该帐户的余额（即贷方余额）：

1.如果余额在借方，将被视为记入进项税额。根据借方余额，从“应付税款-增值税（进项税）”科目中扣除，并贷记该科目。

2.如果余额在贷方，并且是“应付税款-应付增值税”

该帐户没有余额。根据贷方余额，借记此科目，并贷记“应付税款-未付增值税”科目。

3.如果帐户余额在贷方，则“由于增值税而应付的税款”帐户具有借方余额，并且等于或大于贷方余额。根据贷方余额的金额，借记此帐户并贷记“应缴增值税额应纳税额”科目。

4.如果此帐户的余额位于贷方，则“应付税款-增值税应付款”帐户的借方余额小于贷方余额，因此这两个帐户的余额应为冲走，差额记入“应纳税额-未付增值税”科目。

上述会计调整应定期进行。

根据上述规定，您公司的“部分问题是维修汽车时未确认收入，未开具发票收入，未计算收入以及未计算销项税。”收入税：“另一部分是，非商用车的免费维修不记录销售收入，而销项税被低估了。”增值税不视为销售，增值税应补充，但不涉及企业所得税，以上两项行为应在补充增值税的同时缴纳城市建设税和教育附加费。

帐户处理如下：

（[1)低估收入的会计处理：

借：上一年的损益调整

贷款：应纳税额-增值税检查和调整

按：上一年的损益调整

贷款：应纳税额-应缴城市建设税

-附加教育费

-应付企业所得税；

（2)会计处理的后半部分：

借款：上一年的损益调整（生产成本）

贷款：应纳税额-增值税检查和调整

按：上一年的损益调整

贷款：应纳税额-应交城市建设税

-附加教育费

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