小规模纳税人应如何出售二手固定资产缴纳增值税

一般纳税人出售使用过的固定资产，应当按规定扣减，抵扣进项税额的固定资产税率为17％；如果税法规定允许抵扣该固定资产的购买，则企业未因未能取得进项发票或其他原因而实际抵扣进项税，并认为企业已自动放弃了进项税。扣除权，并在出售固定资产时按适用税率17％征收增值税。那么，小规模纳税人如何为出售已使用的固定资产支付增值税？

《财政部和国家税务总局关于应用低增值税率和简化办法征收某些商品增值税政策的通知》（财税[2009]第2号）。 9）规定小规模纳税人（其他个人除外）自行出售二手固定资产，应按2％的税率缴纳增值税。出售非固定资产的小规模纳税人，按3％的税率征收增值税。对于小规模纳税人使用的固定资产销售征收增值税，财税[2013] 37号没有新规定。

让我们举一个例子来看一下小规模纳税人出售二手固定资产的会计处理方式

例如，一家公司是小型纳税人。 2013年2月，该公司购买了103,000元（含税）的生产设备，已付清货款，并按10年折旧。由于技术原因，该设备不适合生产和运营需求。该设备于2013年8月以82,400元（含税）的价格售出，并已收到付款。那么公司出售其使用过的设备应支付多少增值税？

会计处理方法如下：

1.2013年2月购买设备时：

借款：固定资产设备103000

贷款：银行存款103000

2.从2013年3月至2013年8月应计折旧：

借款：制造成本5150

贷款：累计折旧5150（103000÷10÷12×6)。

3.设备于2013年8月处置：

借款：银行存款82400

贷款：固定资产清算80800

应付税款-应付增值税1600〔82400÷（1 + 3％）×2％〕

借款：固定资产清理97850

累计折旧5150

贷款：固定资产103000

进行并清理损益：

借款：17050营业外支出

贷款：固定资产清算17050

该公司出售其使用过的设备应缴纳增值税1600元。

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