一般纳税人增值税会计处理

[指南]：1.国内购买商品。对于在国内的企业购买的商品，按照增值税发票上注明的增值税额，扣除“应纳税额-应交增值税额（进项税额）”科目；根据特殊发票上记录的采购成本金额，“借方物料采购”，“商品采购...

一、“进项税”会计处理

1.国内购买商品。对于在国内的企业购买的商品，按照增值税发票上注明的增值税额，扣缴“应交增值税－应交增值税（进项税额）”科目；根据特殊发票上记录的采购成本金额，“借方物料采购”，“商品采购”，“原材料”，“制造支出”，“管理支出”，“运营支出”，“其他业务支出”和其他科目，根据应付或实际支付的金额贷记“应付帐款”，“应付票据”，“银行存款”。

需要注意的是，如果所购商品未能取得增值税发票，则无法计算进项税；如果购买的商品取得了错误的增值税发票，则不能用作减免税凭证，购买者有权拒绝收取不符合规定的增值税发票，否则进项税额必须较低比商品的购买成本。

2.接受将投资转移到商品中。企业接受投资转移货物时，应根据投资货物的确认价值（扣除增值税后），按照专项发票上注明的增值税额从“应交增值税额（进项税额）”科目中扣除。 ），借方科目（例如“原材料”）和贷方科目（例如“实收资本”），以增值税和商品的价值为基础。

3.接受转移的捐赠捐赠货物。接受捐赠的企业转移的捐赠货物，应将增值税专用发票上注明的增值税额记入“应纳税额-应交增值税（进项税）”；根据捐赠物品的确认价值（增值税），借方“原材料”等科目；根据增值税总额和商品价值贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税服务。企业接受应税劳务时，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，记“应交增值税（应纳税额）”科目。它们应包括在特殊发票上记录的加工和修理中。修理等商品的成本额记作“其他业务费用”，“制造费用”，“委托加工材料”，“加工产品”的借方， “营业费用”，“管理费用”等科目；根据应付或实际支付的金额，记入“应付账款”，“银行存款”等科目。

5.进口货物。根据海关提供的增值税凭单上注明的增值税，借记“应交增值税－应交增值税（进项税额）”科目；根据应包含在采购成本中的进口货物的金额，从“物料采购”和“物料采购”中扣除。 “商品采购”和“原材料”等主题；根据应付或实际支付的金额，计入“应付帐款”和“银行存款”等科目。

6.购买了免税农产品。进项税额应根据免税农产品的购买价格和扣除率13％计算，扣减“应交增值税额（进项税额）”的标的；从“物资采购”，“商品采购”等采购价中扣除进项税额后扣除余额；根据实际付款，贷记到“应付帐款”，“银行存款”等科目。

注意。如果使用运输发票，则进项税按运输成本的7％计算；如果使用废料销售发票，则进项税按购买价的10％计算。

二、“已付税”会计处理。

企业缴纳增值税时，从“应交增值税－应交增值税（已付税额）”科目中扣除，并向“银行存款”科目贷方。收到多缴的增值税后，将进行相反的会计分录。

注意：这适用于在当月缴纳当月税款的情况，例如预收款，不适用于当月的计算以及对当月的正常纳税额的计算。下个月。

三、“销项税”会计处理

1.出售商品或提供应税服务。企业出售商品或提供应税服务（包括向股东或投资者分配自产，委托加工或购买的商品），并根据实现的销售收入和应纳的增值税额从应收账款中扣除遵守法规。 “应收票据”，“银行存款”，“应付利润”等科目；根据当期销售和指定税率计算的增值税，计入“应纳税额-应交增值税（销项税）”科目；根据已实现的销售收入，将“产品销售科目”贷记收入”，“商品销售收入”和“其他业务收入”。对于发生的销售退货，将进行反向会计分录。

2.对非应税项目使用自行生产和委托的加工商品。应付增值税额应按货物销售，借记“在建工程”科目和贷记“应付税款－应付增值税（销项税）”的方式计算。

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