小型餐饮服务企业的其他货币资金的会计处理

[指南]：小型餐饮服务企业的其他货币资金的会计处理

其他货币资金是指除餐饮服务企业的现金和银行存款外的专用货币资金。根据存放地点和用途的不同，分为外国存款，银行汇票存款，银行出纳支票存款，信用卡存款，信用证存款，投资基金存款等。

帐户借方记录了其他货币资金的增加；信贷记录了其他货币资金的减少；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。该帐户应设置为“外部存款”，“银行汇票存款”，“银行出纳支票存款”，“信用卡存款”，“信用保证金存款信”，“已存入投资资金”和其他详细帐户。

其他货币资金的会计处理

外地存款是小型餐饮服务公司在其他地方进行的临时或零星购买，然后将其汇入购买处的银行以开设特殊购买帐户的资金。小型餐饮服务企业汇款时，应填写“汇款授权书”，并在“购汇款”上打上戳记。汇款银行应以汇款企业的名义开立一个购买账户，用于汇款。购买资金的存款不计算任何利息，所有转帐都进行，除了少量的现金用于购买者的差旅费。采购帐户只付款但不收款，付款后帐户将被清除。

小型餐饮服务公司委托当地银行汇款到购买地点的银行开立专用购买账户时，应根据银行的汇款收据，借入“其他货币资金-外币存款”。 “帐户并贷记“银行存款”帐户；在收到用于购买具有外国存款的商品的发票，票据和其他报销凭证时，请从“运输中的物料”，“物料”，“库存的货物”，“应付税款-应交增值税额（进项税）”中扣除）在其他帐户中，记入“其他货币资金-外国存款”帐户；当公司将多余的外国存款转回当地银行时，根据该银行的收款通知书，借记“银行存款”帐户并贷记“其他货币资金-在其他城市的存款”帐户。

[示例问题]盛大餐饮服务公司委托当地账户银行向昆明汇款10万元，开设一个特殊的购买账户，购买所需的酒店产品。该公司的买家使用其他城市的存款购买了一批商品。购买价格为8万元，增值税专用发票的增值税为1.36万元。购买后，该公司清算了其他城市的存款，并收到了银行的催收通知。根据相关凭证，会计分录准备如下：

当委托当地银行将资金汇入购买地点的银行以开设特殊购买帐户时：

借款：其他货币资金在其他城市的存款为10万

贷款：银行存款10万

购买商品时：

借用：8万库存商品

应付税款增值税（进项税）13600

贷款：其他货币资金在其他城市的存款93600

从银行收到余额转移通知时：

借款：银行存款6400

贷款：其他货币资金-在其他城市的6400笔存款

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