餐饮服务与劳务派遣服务在会计处理上的区别

[指南]：案例：一家人力资源公司，增值税的一般纳税人，采用一般税法计算。营业执照登记的业务范围：餐饮管理，人力资源服务外包和服务外包形式的劳务外包。餐饮公司在2018年与一家餐饮公司签订了合同...

案例：一家人力资源公司，增值税的一般纳税人，采用一般税法计算。营业执照登记的业务范围：餐饮管理，人力资源服务外包和服务外包形式的劳务外包。 2018年，它与一家餐饮公司签订了承包合同。餐饮公司在餐饮过程中外包了蔬菜转运站。人力资源公司有权管理蔬菜转运站。人员与人力资源公司签订劳动合同。

2018年2月，人力资源公司向餐饮管理公司开具发票，名称为人力资源服务费，金额为75746.50元，税率6％，税额4544.79元，总价和税金80291.29元。发票是否正确发行？税项是什么，是劳务派遣，劳务外包还是人力资源外包？

首先，该业务不属于财税[2016] 47号文中的人力资源外包服务。人力资源外包服务的税项为：现代服务-业务辅助服务-经纪代理服务，人员人力资源外包服务中使用的人力和资源资源公司是一种代理关系，既是劳动合同又是与实际雇主的雇佣关系。在这种情况下，人员与人力资源公司有劳资关系，而与餐饮公司没有劳务合同关系，因此它不是人力资源外包服务（经纪代理服务）。

第二，该业务不属于劳务派遣。劳务派遣服务的税项为：现代服务业，企业辅助服务业，人力资源服务业。劳务派遣应由用人单位，餐饮公司直接管理，由本人管理。包括人员在内的岗位由用人单位即人力资源服务公司管理。餐饮公司购买的是蔬菜配送服务，而不仅仅是劳动力，因此不是劳务派遣。

在此业务中，人力资源服务公司与餐饮公司签订了承包合同，人员由承包商直接管理。合同的主题是蔬菜交付服务。餐饮公司将这项业务外包，如何安排以及由谁来负责。餐饮公司无需为此担心，因此属于劳务外包。

人工外包的税项取决于所提供服务的性质。提供建筑劳务外包的税项为建筑服务，提供清洁劳务外包的税项为其他生活服务，提供运输劳务外包的税项为运输服务，提供餐饮服务的外包税项为餐饮服务。

在这种情况下，餐饮公司将餐饮服务中的送餐服务外包。税项应为餐饮服务，发票应为：餐饮服务人工费。请注意，无法根据劳务派遣选择简单的税收计算。一般纳税人的税率为6％，小规模纳税人的税率为3％。

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