商务娱乐的计算基础，扣除标准和税收调整

[指南]：实施条例第四十三条明确规定，与企业生产经营活动有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，最高不得超过销售（业务）年收入5‰。

税收相关规定

实施条例第四十三条明确规定，企业与生产经营活动相关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，最高不得超过销售（营业）收入的5‰。当年。

商务娱乐费用是指出于业务联系或促进，社会关系等目的而经常发生的业务。新的《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，而商务娱乐费用对于企业生产经营活动费用可以按照会计制度扣除。税法规定，在一定百分比范围内，可以在扣除所得税前扣除，超出部分不能扣除。

对于企业申报扣除的商务招待费，税务机关要求提供证明材料的，应当提供足够的有效凭证或材料，以证明其确实发生了。不能提供的，不扣税。证明内容包括支出金额，商业目的，与房东的业务关系以及娱乐的时间和地点。

公司投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不作为商业娱乐支出扣除。

根据有关会计制度，商务娱乐费用可以作为企业生产经营活动的合理费用，可以根据实际情况支付。因此，税法和会计法规之间存在差异。公司在进行企业所得税的最后清算时，应注意商务娱乐的税收调整，否则将面临税收风险。

合理定义商务娱乐支出的范围

一些纳税人不熟悉商务娱乐支出的范围，会计，税前扣除等规定，甚至包括礼品，赠金，回扣，个人消费等费用。这不仅会导致企业所得税计算错误，而且容易产生与税收有关的风险。在实践中，商务娱乐的支付范围通常被定义为膳食，香烟，水果，食物和正常娱乐活动中发生的费用。具体范围包括：因生产经营需要而举行的宴会或工作餐的支出，送礼纪念品的支出，景点参观的支出及其他费用，以及与业务有关的人员的差旅费用。一般来说，从外部购买的礼物应被用作商务娱乐活动。

准确计算商务娱乐费用的计算基础

商务娱乐费用的计算基础包括：

首先，将纳税人按照国家统一会计制度确认的主营业务收入和其他业务收入，以及按照税法规定确认的认定销售收入作为计算商务娱乐扣除限额的计算基础。 。营业外收入不包括在内。

第二个是股票投资公司分享的股息，红利和股票转让收入。 《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第8条规定，从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部，风险投资企业等），从被投资企业分配的股利，奖金和股权转让收益中，可以按规定比例计算商务娱乐扣除限额。应该注意的是，计算基础仅包括被投资公司的股息，红利和股权转让收入。它不包括通过权益法计算的账面投资收益和以公允价值计量的资产的公允价值变动。

第三，检查的收入可以用作应酬业务娱乐费用的基础。 《国家税务总局关于增加应纳税所得额弥补以前年度亏损的处理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，检查所得可以弥补。前几年的损失。 《国家税务总局关于年度企业所得税申报标准有关问题的公告》（国家税务总局2011年第29号）进一步明确了应纳税所得额的申报方法。根据公告，补充收入属于“主营业务收入和其他业务收入，统称为销售收入”之一，不可避免地会在补充声明中填入“销售（营业）收入总额”。作为应计商务娱乐费用的基础。现在，收入已在税收中确认，应将其用作税收处理的扣除基础。

准确计算商务娱乐扣除限额

首先是在建立（准备）期间处理商务娱乐费用。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额某些税收待遇的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，与企业设立过程中发生的筹建活动有关的商业娱乐支出可以按实际发生额的60％计入企业准备费用，并按有关规定扣除税项。

第二是确定生产经营期间商务娱乐的扣除限额。税法规定，与生产经营有关的企业发生的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。商业娱乐扣除限额=当年销售（营业）收入×5‰。

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