公司实施股权激励计划的所得税待遇

<指南>：企业实施股权激励计划的所得税处理。这个问题一直是每个人关注的内容。如果您不太了解，请不要担心，让我们来看一下每个人的相关知识。公司实施股权激励...

企业实行股权激励计划的所得税待遇。这个问题一直是每个人关注的内容。如果您不太了解，请放心，让我们看看每个人的相关知识。

公司实施股权激励计划的所得税待遇

请参阅《国家税务总局关于中国居民企业实施股权激励计划中企业所得税处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）：

实施股权激励计划后，有必要等待一定的服务期限或达到规定的履约条件（以下简称等待期）后才能行使权利。在等待期间计算和缴纳企业所得税时，不得扣除在等待期间在上市公司会计核算中确认的有关费用。股权激励计划行权后，上市公司可以计算确定股票实际行权时的公允价格与当年实际行权支付价之间的差额和金额，作为上市公司的工资和薪金支出。当年，按照税法扣除税款。

如何为股权激励缴纳个人所得税

根据《个人所得税法》及其实施规定和财税[2009] 5号文件，个人因职务或工作从上市公司取得的股票增值权和限制性股票所得，由上市公司支付。公司或者其国内机构根据“工资收入”项目和股票期权收入的个人所得税计算方法，依法代扣其个人所得税。

1、个人在一个纳税年度内首次获得股票期权，股票增值权收入和限制性股票收入的，上市公司应按照以下公式计算和代扣个人所得税。

公式为：应纳税额=（以股票期权形式的工资薪金应税收入＆pide;规定的月数×适用的税率-快速扣除额）×规定的月数。

前款公式中规定的月数，是指在国内工作期间，员工以购股权形式取得的源自中国的工资薪金的月数。如果超过12个月，则计算为12个月；前款公式中的适用税率和快速扣除额，是根据购股权形式的工资薪金所得的应税收入除以郭先生所附税率表所指定的月数得出的瑞发〔1994〕89号。

2、个人在纳税年度从股票期权，股票增值权和限制性股票获得的收益超过两次（包括两次），包括通过两次（包括两次）获得相同形式的股权激励所获得的收益，或者同时，对于来自各种形式的股权激励的收入，上市公司应将其在纳税年度内从各种股权激励中获得的收入相结合，并按照《企业所得税法》第七条和第八条的规定计算个人所得税的代扣代缴额。瑞函[2006] 902号。

以上是对企业实施的股权激励计划的所得税待遇的详细介绍。有关股权激励计划所得税处理的更多内容，请继续关注该数字。希望本文对您有所帮助。

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