员工教育费用扣除率有3种：2.5％，8％，100％！

[指南]：员工教育费用有3种扣除率：2.5％，8％，100％！鉴于针对员工教育费用的税前抵扣有更多的税收法规，企业应首先弄清自己的公司属性，与税收法规进行比较，在满足以下要求的前提下选择适用最佳法规。税法。员工教育费用为3.。

员工教育费用扣除率有3种：2.5％，8％，100％！

鉴于针对员工教育费用的税前扣除有许多税收法规，企业应首先弄清自己企业的属性，比较税收法规，并选择在适用时采用最佳法规。符合税法的要求。员工教育费用可扣除3种。比例：2.5％，8％，100％！会计师一定要注意！ ！

一、员工教育资金的税收待遇

关于扣除员工教育费用的法规很多，但可以分为三种情况：扣除工资总额的2.5％和8％，并扣除实际金额。

1、扣除率2.5％-适用于大多数普通企业

《企业所得税法实施条例》第四十二条：除国务院财政，税务部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不得超过工资总额的2.5％。允许扣除;超出部分可以结转以后年度扣除。

2、减免率为8％，适用于高科技企业等。

（1)《关于完善技术先进服务企业所得税政策问题的通知》（财税[2014] 59号）：认定的技术先进服务企业职工的教育经费，不得超过工资的8％。计算应纳税所得额时可扣除工资总额的百分之一；超额部分可结转为以后的纳税年度。

（2)《关于中关村，东湖，张江国家自主创新示范区和合武杯自主创新综合试点地区职工教育经费税前扣除试点的通知》（财税[2013] 14号） ）：试点地区在计算企业所得税的应纳税所得额时，可以扣除该国高新技术企业在工资总额和工资总额中所占比例不超过8％的部分；允许在以后的纳税年度结转并扣除部分。

（3)《关于高新技术企业教育费用税前减免政策的通知》（财税[2015] 63号）：不超过高新技术企业教育费用的部分工资总额的8％，在计算企业所得税的应纳税所得额时可以扣除；超额部分可以结转以后的纳税年度。

备注：该实施于2015年1月1日开始。它属于财税[2013] 14号的扩展和升级版本，将原来适用于某些特殊地区的政策扩展到了全国。

（4)《关于促进文化创意与设计服务及相关产业融合发展的若干意见》（国发[2014] 10号）：文化创意与设计服务企业对职工的教育经费支出不超过工资的，在计算应纳税所得额时可以扣除工资总额的8％，企业发生的符合条件的创意，设计费用，应按照税前扣除政策执行。

注：本文件为国务院文件。税前减免政策已反映在财税（2015)119号文件中，但财政部和国家税务总局尚未出台有关职工教育支出的证明文件。

3、基于实际金额的100％扣除-适用于特定行业的某些公司

（1)《关于进一步鼓励软件业和集成电路产业发展的企业所得税政策的通知》（财税[2012] 27号）：集成电路设计企业和合格软件的人员培训费用企业应按实际发生额计算应纳税所得额时扣除。

（2)“关于支持动漫产业发展的税收政策问题的通知”（财税（2009)65号）：获得认可的动漫公司独立开发和生产动漫产品，可以申请享受国家鼓励软件对工业发展的优惠所得税政策。

注：这里的优惠政策是指财税[2012] 27号，即根据实际发生额计算应纳税所得额时可以扣除职工培训费用。

（3)《关于高新技术企业教育费用税前减免政策的通知》（财税[2015] 63号）：不超过高新技术企业教育费用的部分工资总额的8％，在计算企业所得税的应纳税所得额时可以扣除；超出部分可以在以后的纳税年度结转。

（4)国家税务总局公告，2014年第29号：与一般雇员的教育和培训支出不同的核电站运营者培训费，可以在税前扣除，作为核电公司的发电成本。

（5)国家税务总局2011年第34号公告：航空公司发生的飞行员发展，飞行培训，空乘人员培训和空中安全培训费用的实际飞行培训费用符合《实施细则》的规定第27条规定，可将其作为航空公司的运输成本在税前扣除。

鉴于针对员工教育费用的税前扣除有许多税收法规，企业应首先弄清自己企业的属性，比较税收法规，并在符合条件时选择最佳法规。税法的要求。

二、员工教育费用的税收差异和税收调整

1、会计中应计入的员工教育资金部分，未实际使用的部分不能在税前扣除，并且在宣布公司所得税时应增加应纳税所得额。

2、员工教育支出的实际支出比例中超过限额的部分，当年不扣除税项，在申报企业所得税时应增加应纳税所得额。以后年度，本年职工教育支出的实际支出为前年结转的未扣除的职工教育支出（已经实际支出）可以按比例扣除。如果从以后年度结转的职工教育费用在以后年度中扣除，应纳税所得额应当减少。

案例：2016年，大石公司实际支出工资1000万元，职工教育经费累计支出25万元，计入当期损益，实际支出20万元。

[分析]虽然公司的职工教育经费是按规定比例计提的，计入当期损益25万元，但实际支出仅为20万元，因此可以扣除税前的职工教育经费。 20万元，其余应增加的5万元。

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