资产负债表日之后的销售退货的会计方法

[指南]：在资产负债表日之后发生的销售回报，包括在报告年度，中期和以前期间在资产负债表日之后出售的商品的销售回报。与报告年度期间有关的销售收益应在报告年度企业所得税结算和支付之前发生，应...

在资产负债表日之后发生的销售退货，包括在报告年度，中期和以前期间在资产负债表日之后出售的商品的销售退货。与报告年度期间相关的销售退货发生在公司报告年度的所得税结算之前。应调整报告年度损益表的收入和成本，并相应地调整报告年度的应纳税所得额和报告年度的应纳所得税。

2019年12月20日，A Cup Co.，Ltd.向客户出售了一批M cup，收入100万元，并开具了增值税发票，税率13％。尚未收到付款。这批M杯的成本为70万元。 2020年1月5日，由于质量问题，M杯被退回。杯子有限公司适用25％的所得税率，并按净利润的10％提取法定盈余公积。相关会计处理方法如下：

1、调整销售收入：

借款：上年度的损益调整-主营业务收入100

应付税款-应付增值税（销项税）13

贷款：应收帐款113

2、调整主要业务成本：

借用：库存商品70

贷款：上年度的损益调整-主营业务成本70

3、调整所得税：

借款：应纳税额-应纳税所得额7.5（100-70)* 25％

贷款：上一年的损益调整-所得税费用7.5

4、将“上一年度的损益调整”主题的余额转移到利润分配：

借入：利润分配-未分配利润22.5

贷款：上一年的损益调整22.5

5、调整后的盈余准备金：

借：剩余准备金2.25

贷款：利润分配-未分配利润2.25

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