原始股东股权转让的个人所得税计算

原始股东股权转让的个人所得税计算

案例：自然人孙武于2010年投资1000万元成立了祥云实业有限公司（以下简称“祥云公司”）。 2014年9月30日，孙吴与受让方签署了《股权转让协议》，规定孙吴将其持有的湘云公司100％的股份转让给没有血缘，支持或支持1500万元的自然人沙阿。 。森（60％）和朱洁（40％）。孙武根据转让价差缴纳个人所得税100万元。祥云公司同期资产负债表显示：总资产7500万元（包括无形资产-土地使用权3000万元），负债3800万元，所有者权益（净资产）3700万元（实收资本1000万元），资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润2200万元）。 2014年10月18日，向云公司累计盈余2500万元（未分配利润2200万元，资本公积300万元；盈余公积200万元未达到转让前注册资本的25％。 （用于转让）将股本（或注册资本，实收资本，下同）转让给新股东。

应付税款：（3700-1000)×20％-100 = 440（万元））

分析：股权转让日，被投资公司向云公司的净资产（所有者权益）为3700万元，尽管孙吴与新股东签署的股权转让协议约定的转让价格为1500万元，并一直以此为基础。缴税，但转让价格仍低于相应净资产份额。

根据《国家税务总局关于核实股权转让收入个人所得税计算基础的公告》（国家税务总局公告2010年第27号），价格低于相应的净资产份额”在一种情况下，股权转让的计税基础很低，没有正当理由，应参考每股净资产核实股权转让收入或与纳税人持股比例相对应的净资产份额。该公告还规定：“对于拥有知识产权，土地使用权，房屋，探矿权，采矿权，股权和其他资产占公司总资产50％以上的公司，其净资产必须经过评估和验证。中介机构。”转让祥云公司股权时，3000万元的土地使用权不足总资产的50％，尚未达到中介净资产的评估标准。因此，请参照纳税人权益。孙吴的净资产份额直接验证了本次股权转让收益为3700万元。

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