现金流量表-帐户法的编制方法

<指南>：现金流量表是根据现金和现金等价物编制的财务状况变更表。它反映了一定时期内公司现金的流入和流出，并表示公司获得现金和现金等价物的能力。我们目前用于准备现金流量表的方法...

现金流量表是根据现金和现金等价物编制的财务状况变更表。它反映了一定时期内公司现金的流入和流出，并表示公司获得现金和现金等价物的能力。为了准备现金流量表，我们目前使用两种主要方法：工作文件方法和T帐户方法。但是，当详细使用这两种方法时，许多初学者，甚至许多小型企业会计从业人员都认为两者之间存在差异。这种方法麻烦且不易理解。

工作表法或T型账户法用于根据工作表或T型账户编制现金流量表，基于损益表和资产负债表数据，分析每个项目并准备调整分录以准备如果是现金流量表，则在使用这两种方法时必须分析每个项目。此分析需要高质量的会计人员，但是由于中小型企业的大量会计人员不熟练使用这两种方法，因此该方法的质量使其难以完成准备现金流量表的任务独立且准确。这也导致了这样一个事实，在实践中，一些企业的会计人员不得不请会计师事务所代表他们准备现金流量表，甚至出现随机拼凑形成现金流量表的现象。此外，由于我们采用的两种现金流量表的编制方法是在期末对各种业务进行分析调整和准备的，因此无疑增加了期末会计师的工作量。

在此基础上，根据工作文件法和T帐户法存在的问题，介绍了一种将现金流量表的主要工作以通常的方式放置的方法，即企业建立相应的会计科目。根据现金流量表的内容。并且在现金和现金等价物发生变化的情况下，执行现金流量会计，即，当公司拥有现金和现金等价物发生变化时，除了按照规定对业务进行会计处理外，还准备另一项现金流量表主表中的现金及现金等价物以及相应的会计分录，以便公司在平时以及需要在期末准备现金流量表时处理与现金流量相关的业务，相关现金流量取出帐户余额数据并将其填入现金流量表。作者将此方法称为“帐户方法”。

“帐户法”是基于这样一种会计方程式原理进行相关会计处理的，即：当期现金来源-当期现金利用率=当期现金和现金等价物净额增减。该公式也可以表示为：当前现金来源-当前现金应用程序=期末现金和现金等价物-开始的现金和现金等价物。具体来说，我们可以根据其性质将现金流量表主表中的项目分为两类：现金申请帐户和现金来源帐户。现金使用账户反映了现金和现金等价物的使用目的地。例如，现金和现金等价物用于“购买商品和接受劳务支付的现金”，“税费的支付”等。现金使用量增加。借方减少了贷方；现金来源帐户反映现金和现金等价物来源的方向，例如“由于出售商品和劳务获得的现金”，“从借款收到的现金”等，现金来源增加为记入贷方，减少借方。所有现金申请帐户和现金来源帐户的对应帐户都是核心帐户“现金和现金等价物”帐户。现金和现金等价物增加额记入借方，借方记入借方。从一个会计期间开始，现金的使用可能会大于现金来源，也可能会小于现金来源。当现金使用总额大于现金来源总额时，超出额表示使用了上一个会计期间的现金和现金等价物；相反，当现金使用总额小于总额时现金来源中，少于该比例的部分将增加当前现金和现金等价物。

下面的作者以CPA“会计”第206页（2005年版）为例，以简要说明此方法的应用。例如，在公司的第二项业务中，公司购买了一批原材料，用银行存款支付了15万元的货款，并支付了25,500元的增值税。在这项业务中，公司的现金1.75万元用于购买商品和接受劳务。由于此业务涉及现金和现金等价物的变动，因此在根据该业务准备会计分录时，公司会从150,000个“商品购买”中扣除。当借记“应交增值税（进项税）” 25500贷记“银行存款” 175500时，还应准备现金流量分录，即借记“购买商品和接受服务所支付的现金” 175500；贷记“现金和现金等价物” 175500，然后根据此条目中记录的金额，借记“购买商品和服务并支付现金”帐户的借方以及“现金和现金等价物”帐户的贷方该公司本期共进行了44笔交易，其中23笔涉及现金和现金等价物的变动，因此对于23笔现金流量会计处理，我们只需要使用与上述示例相同的方法，并转入相关现金流量科目，使会计期间内涉及现金和现金等价物的增减的所有业务都可以在现金流量表的相关科目和现金和现金等价物中反映。核心帐户。

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