所得税减免部分的会计分录有两种操作方式，一种是直接按减免后实际应纳税额进行计提和支付，不用做减免的部分的分录。另外一种是按减免之前的金额进行计提，然后在支付的时候将减免的部分计入到营业外收入—税收减免科目。分录为，

　　借：所得税费用，

　　贷：应交税费—应交企业所得税。

　　实际缴纳的时候，

　　借：应交税费—应交企业所得税，

　　贷：银行存款，

　　营业外收入—税收减免。

　　销售服务费是指销售货物或者提供服务时收取或者支付的费用。比如，有些餐饮公司提供餐饮服务的时候，还会另外收取服务费。比如汽车销售公司收取的贷款服务费等。收取服务费的企业，可以根据企业的营业范围，计入到主营业务收入或者其他业务收入。

　　企业多计提的所得税，如果不涉及跨年的，可以直接红字分录冲减多计提的部分，其会计分录为，

　　借：应交税费—应交企业所得税，

　　贷：所得税费用。

　　如果是跨年的，则需要将所得税费用用以前年度损益调整来替代，其分录为，

　　借：应交税费—应交企业所得税，

　　贷：以前年度损益调整。