企业收到违约金时,一般将其作为营业外收入处理。相关的会计分录如何编制?是否需要缴纳企业所得税?
收到违约金如何做会计分录?
借:银行存款
贷:营业外收入
营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈(现金)利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。
支付违约金分录
借:营业外支出
贷:银行存款
违约金收入要不要缴纳企业所得税?
根据《企业所得税法》有关规定,企业以货币形式和非货币形式从各种取得的收入,为收入总额。包括:销售货物收入,提,劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。
另外根据《企业所得税法实施条例》有关规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此违约金收入属于企业所得税法中规定的其他收入项目,那么当企业收到违约金时需要计入营业外收入,并且缴纳企业所得税。
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本文标签: 违约金是否可以开具发票有以下两种情况:
1.合同履行前违约:由于没有发生经营行为,故不需要开具发票。
2.合同履行过程中违约:价外费用,一般情况下可以与合同金额一起开具增值税发票,并计算缴纳增值税。增值税暂行条例规定:所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。违约金属于价外费用,因此可以与合同金额一起开具增值税发票给对方,并计算缴纳增值税。