会计分录汇总

　　一、现金核算

　　（一）现金收入

　　1、提现借：库存现金 贷：银行存款

　　2

　　、销售产品 收到现金

　　应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 或 应交税费—应交增值税【小规模纳税人】

　　3、退回暂借多余现金 管理费用

　　贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】

　　4、盘盈现金批准前

　　批准后 （无主款项） 其他应付款 （有主款项）

　　（二）现金支出

　　1、现金存入银行借：银行存款

　　2、出差等暂借借：其他应收款

　　收入】

　　3、发工资等借：应付职工薪酬——工资

　　4、购买或支付零星物资办公费等 /销售费用/制造费用

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】

　　5、盘亏批准前

　　批准后 （责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分） 贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】

　　二、银行存款核算

　　（一）收入

　　1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金

　　2、销售产品 收到货款

　　（材料销售为：其他业务收入）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】

　　3、向银行借款 存入银行

　　/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置

　　二级科目】

　　（二）支出

　　1、提现借：库存现金

　　2、用存款购买原材料 /在途物资

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是

　　否有涉税科目？】

　　贷：银行存款

　　3、用存款购买固定资产

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　4、用存款支付相关费用 /销售费用务费用/制造费用

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】

　　贷：银行存款

　　5、归还银行借款借：短期借款/长期借款

　　三、其他货币资金核算

　　1、存入

　　2、使用 /在途物资等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】

　　3、剩余转回

　　贷：其他货币资金——××

　　四、应收账款（应收票据）核算

　　1、销售货物 货款未收 /应收票据

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2、收回欠款 存入银行

　　贷：应收账款/应收票据

　　3、应收票据到期无法收回

　　4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行

　　财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款

　　5、计提坏账准备

　　6、冲销多提坏账准备

　　7、发生坏账

　　8

　　、原坏账又收回

　　9、商业汇票贴现

　　五、预付账款核算

　　1、预付时

　　2、发货时

　　3、补付时

　　六、其他应收款核算

　　（一）定额备用金

　　1、借用时 贷：应收账款 财务费用 贷：应收票据

　　应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额） 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金

　　2、报销时/销售费用/制造费用 贷：库存现金

　　（二）非定额备用金

　　1、借用时 贷：库存现金

　　2、报销时退回多余款 /销售费用/制造费用

　　（借大于用）库存现金

　　贷：其他应收款——备用金

　　补足差额 /销售费用/制造费用 （借小于用） 库存现金

　　（三）包装物押金等

　　1、支付时 （租入包装物）

　　2、收回时

　　（退回包装物） 贷：其他应收款——包装物押金

　　七、存货核算 原材料

　　（一）收入

　　1、发票已到 货已入库（或在途） （买价＋采购费用）

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

　　2、在途物资 验收入库

　　3、发票未到 货已入库

　　下月初红冲

　　4、接受投入原材料借：原材料

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本

　　5、盘盈材料批准前

　　批准后

　　（二）发出

　　1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：原材料

　　2、盘亏材料或库存商品 /库存商品

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣） 批准后 （残料部分）

　　其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （正常损耗） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 库存商品

　　1、产品生产完工验收入库

　　2、外购商品

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等

　　3、销售商品

　　贷：库存商品

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