企业基本情况

　　某公司（一般企业，未取得高新技术企业资格或科技型中小企业证书编号）由于长期经营不善，2019年9月准备关门注销。根据该公司提供的注销资料，实际经营期为2019年1月1日至8月31日，清算期为2019年9月1日至2019年11月30日。

　　该企业2014至2018年度，所得额依次为-1000万元、100万元、300万元、50万元、-10万元；2019年实际经营期所得额为40万元，清算期所得额为40万元。会计在填报《企业所得税清算申报表》时，认为清算期所得额40万元可以用20度结转以后年度亏损510万元（510=1000-100-300-50-40）继续弥补，因此，清算期无需缴纳税款。

　　但电子税务局提交资料后，提示她清算期应该缴纳税款。会计百思不得其解。提出了疑问。

　　问：“企业所得税法第18条，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”那20度的亏损，最长可以结转到2019年度弥补。为什么2019年度的清算期要缴纳税款？

　　答：根据《企业所得税清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第四点第二款规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

　　因此，虽然两个期间都在2019年里，实际经营期和清算期应属于两个独立的纳税年度。20度的亏损最多结转至2019年度实际经营期予以弥补。清算期只可使用度开始的结转亏损予以弥补。

　　知识点提炼：

　　1.一般企业：亏损结转年限最长五年。

　　2.取得高新技术企业资格或科技型中小企业证书编号的企业：亏损结转年限最长十年。

　　3.注销企业：整个清算期作为一个独立的纳税年度。

　　上海税务

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　　税务筹划及顾问、专项审计、全税种涉税鉴证、内部控制制度、财务梳理、行政事业单位固定资产清查及经济鉴证等业务　　公司亏损注销了实收资本会计分录?

　　一、企业注消前，应该先成立清算组进入清算。

　　企业清算账务处理的步骤为：

　　1、编制解散的资产负债表。

　　2、核算清算费用。

　　3、核算变卖财产物资的损益。

　　4、核算及收回账面债权，清偿债务及损益。

　　5、核算弥补以前年度亏损。

　　6、核算剩余财产及其分配。

　　7、编制清算损益表，清算结束的资产负债表。

　　二、帐务处理

　　1、于终止经营日编制资产负债表，这和正常经营日的资产负债表编制相同。

　　2、清算费用：清算组成员的各类报酬及财产变卖，债权债务处理过程发生的一切费用。

　　3、核算变卖资产及其损益的账务处理。

　　4、核算收回债权，清偿债务及损益的账务处理 。

　　5、核算弥补以前年度亏损的帐务处理。

　　6、编制清算损益表、清算资本的资产负债表

　　三、会计人员把会计资料移交给法人。

　　其他如到税务局注销税务登记证正、副本的工作，以及报工商注销备案-登报声明-工商注销这些程序性的工作可由法人或者其他清算组成员完成。

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