本文所述固定资产清理，是指由于各种原因导致固定资产减少，比如报废、损失、处置等。

　　一、正常报废、无残值

　　借：累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　注：由于计提固定资产减值时不得税前扣除，所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时，需要对于固定资产减值准备进行税务处理，即依法进行纳税调减。

　　二、正常报废有残值收入，或者报废前处置（出售）

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费、银行存款等

　　注：关于增值税计提，这要区分具体情况：

　　（一）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且此车辆法定不得抵扣（注意：“法定”，如果当时允许抵扣，而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等，未能抵扣，则并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆（当然不得抵扣），则按照简易办法“依照3征收率减按2缴纳增值税”。

　　（二）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定税率（一般为13）计算增值税销项税额。

　　借：固定资产清理

　　贷：资产处置损益（适用小企业会计准则，计入“营业外收入”科目）

　　三、非正常报废或者损失

　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　注：需要进项税额转出情形，包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质，或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。

　　借：营业外支出

　　其他应收款（保险公司或者责任人赔偿）

　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　　企业所得税方面，现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度，而是由纳税人依法税法规定直接申报即可，同时需要将相关资料留存备查。

　　若有其他财税问题，可关注“草木财税”，直接留言咨询，专家权威解答。