财务和税收如何处理债务抵押资产的所得税？

[指南]：《财政部和国家税务总局关于企业改制业务有关企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号）规定：公司债务重组的处理方法是：1.偿还债务的非货币资产应分解为与转让相关的非货币...

如何处理还债所得税？

《财政部和国家税务总局关于企业改制业务有关企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号）规定，企业债务的一般税收处理方法为：重组是：

1.用非货币资产偿还债务应细分为两个业务：相关非货币资产的转让和按非货币资产的公允价值清偿债务，以及收入或应确认相关资产的损失。

2.如果发生债转股，应将其分解为两个业务，债务清算和股权投资，并应确认与债务清算有关的损益。

3.债务人应根据债务偿还额与债务税基之间的差额确认债务重组收入。债权人应根据收到的债务清算额与债权税基之间的差额确认债务重组损失。

4.原则上，债务人的相关所得税事项保持不变。

公司债务重组的特殊税收处理要求是：公司债务重组确认的应纳税所得额占当年公司应纳税所得额的50％以上，可以在五个年度中平均分配纳税年度。应税收入。

就债转股业务而言，债务清算和股权投资业务不确认与债务清算有关的损益。股权投资的计税基础，以原债务及企业其他相关所得税事项为基础确定。

同时，《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业进行债务重组的前提是： ，当债务重组合同或协议生效时，应确认收入的实现。

如何记录通过偿还债务获得的无形资产？

（[1)不涉及溢价

借款：无形资产（应收债务的账面价值加上相关的应交税费）

坏账准备（应收债务应计的坏账准备）

贷款：应收帐款（应收债务账面余额）

银行存款（应付相关费用）

应付税款（应付相关税款）

（[2)涉及保费

①如果收到保费，会计处理如下：

借款：无形资产（应收债务账面价值减去溢价加上应交税金）

银行存款（收取的保费）

坏账准备（应收债务应计的坏账准备）

贷款：应收帐款（应收债务账面余额）

银行存款（应付相关费用）

应付税款（应付相关税款）

②如果支付了保险费，会计处理如下：

借款：无形资产（应收债务的账面价值加上已付的保险费和相关税金）

坏账准备金（已为此索赔撤回的坏账准备）

贷款：应收帐款（应收债务账面余额）

银行存款（应付相关费用）

应付税款（应付相关税款）

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