【策略】《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税策略相关征收管理题目的公布》（国度税务总局公布2019年第4号）

【要害点】转备案  小规模纳税人

2019年只剩下结果的一个多月，动作财政职员的你，劳累的处事之余，有一件事可万万不许忘怀。由于，一旦相左，将再无时机！

这件要害的工作即是——适合前提的一般纳税人转回为小规模纳税人！

一、一般纳税人转回为小规模纳税人的前提

《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税策略相关征收管理题目的公布》（国度税务总局公布2019年第4号） 第六条的规则，转备案日前贯串12个月（以1个月为1个纳税期）大概贯串4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计出卖额未胜过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可采用转备案为小规模纳税人。

对于上述策略的领会，小编给大师归纳了几条重心，须要特殊提防：

1、2019年可采用转备案的纳税人，涵盖囊括营改增试点纳税人在前的一切增值税一般纳税人；

2、曾在2018年采用过转备案的纳税人，后又备案为一般纳税人的，在2019年仍可采用转备案为小规模纳税人；

3、纳税人在2019年内只能采用转备案1次；

4、实用差额纳税的纳税人，以差额前的出卖额决定能否不妨采用转备案。

即使您企业适合转回小规模纳税人的前提，确定要加紧在这结果一个月的功夫处置转备案！

二、一般纳税人or小规模纳税人，该怎样决定？

适合转回前提的一般纳税人能否须要转备案为小规模纳税人，不妨从几个上面来商量：

1、农负

农负不妨说是每个企业都特殊关心的题目了，断定每个企业每月城市估测计算农负。即使您企业的增值税农负普遍都在3%以次，表白企业的出项较多。这种情景下，即使采用备案为小规模纳税人，明显是倒霉的。

然而有些行业，比方生存效劳业、代加产业，本钱主假如人为开销，且很难博得出项专票，动作一般纳税人的农负是比拟高的。这种企业就不妨商量转备案为小规模纳税人。

2、存户

并不是说出项难博得、农负高的一般纳税人都符合转备案为小范围，企业还需商量存户的志愿。

即使存户诉求开具专票，且不接收3%税率的专票，那么最佳不要采用转备案，大概会引导存户流逝。

实际事务中，这种情景并不罕见。

所以，财政职员在商量能否转备案小规模纳税人时，确定要先与公司的交易职员交谈，让交易职员与存户提早勾通。

三、一般纳税人转回小规模纳税人的操纵过程

即使您企业适合转备案为小规模纳税人的前提，且确定举行转备案，须要向主管税务构造填报《一般纳税人转为小规模纳税人备案表》，并供给税务备案证件。

即使是仍旧实名办税的纳税人，则无需供给税务备案证件。

主管税务构造会按照下列情景辨别作根源理：

（一）纳税人填报实质与税务备案、纳税申诉消息普遍的，主管税务构造马上处置。

（二）纳税人填报实质与税务备案、纳税申诉消息不普遍，大概不适合填列诉求的，主管税务构造该当场奉告纳税人须要补正的实质。

指示：自转备案日的下期起，依照简略计税本领计划交纳增值税；转备案日当期仍依照一般纳税人的相关规则计划交纳增值税。

策略按照：《国度税务总局对于一致小规模纳税人规范等几何增值税题目的公布》 （国度税务总局公布2018年第18号） 第二条和第三条

四、转备案为小规模纳税人须要提防的事变

1、转备案后，仓库储存商品该怎样处置？

一般纳税人转为小规模纳税人后，原一般纳税人时购入的商品账务处置不受感化，然而没有抵扣完的出项税额局部需转入“应交税费——待抵扣出项税额”科目。

转为小规模纳税人后新购入的商品，因不许抵扣出项，依照票面包车型的士价税核计金额计入仓库储存商品等科目即可。

2、转备案后，博得一般纳税人功夫交易的增值税专用发票怎样处置？

转备案纳税人在转备案日当期尚未博得的增值税专用发票、灵活车出卖一致发票、收款铁路风行费增值税电子普遍发票，转备案纳税人在博得上述发票此后，由主管税务构造经过增值税发票采用确认平台（税务局端）为其处置采用确认。

主管税务构造为其处置出项税额采用确认后，纳税人应将该笔购进原资料的出项税额计入“应交税费—待抵扣出项税额”。

3、转备案后，一般纳税人功夫交易怎样补开发票？

（1）转备案纳税人在一般纳税人功夫爆发的增值税应税出卖动作，未开具增值税发票须要补开的，该当依照原实用税率大概征收率补开增值税发票；

（2）爆发出卖折价让利、遏止大概归还等景象，须要开具红字发票的，依照原蓝字发票记录的实质开具红字发票；

（3）开票有误须要从新开具的，先依照原蓝字发票记录的实质开具红字发票后，再从新开具精确的蓝字发票。

指示：纳税人须要经过增值税发票处置体例开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务构造提交《开具原实用税率发票许诺书》，处置偶尔开票权力。

4、转备案为后，从何时发端享用“六税两费”减征优惠？

增值税一般纳税人按规则转备案为小规模纳税人的，自变成小规模纳税人确当月起享用减征优惠。

5、转备案为小范围前的出项留抵怎样账务处置？

转备案纳税人尚未申诉抵扣的出项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣出项税额”核计。

(负担编纂：学乐佳)