办理所得税费用科目核算
（1）本科目核算企业确认并从当期利润总额中扣除的所得税费用
（2）可按“当期所得税费用”和“递延所得税费用”
（3）所得税费用的主要会计处理进行详细核算。① 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本账户（当期所得税费用），贷记“应交税金-应交所得税”科目。② 资产负债表日，根据递延所得税资产到期余额与“递延所得税资产”余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记该科目（递延所得税费用）、“资本公积-其他资本公积”等科目；如果递延所得税资产余额小于“递延所得税资产”余额，则应进行相反的会计分录。对于企业应确认的递延所得税负债，本科目、“递延所得税负债”科目及相关科目按上述原则进行调整（4）期末，将本科用途余额转入“本年度利润”科目，而这个标题在结转之后就没有平衡了。案例：[例1]2008年11月初，a公司与B公司签订了售后回购协议：协议规定销售价格为1000万，成本为700万，回购价格为1400万，期限为5个月。销售时分录，未确认收入：借方：银行存款1170贷方：其他应付款1000应交税费-应交增值税170资产负债表日分录：借方：递延所得税资产（1000-700）×25%75贷方：所得税费用75借方：财务费用（1400-1000）×25160贷方：其他应付款160借方：递延所得税资产160×25%40借款：所得税费用40【例2】a公司2008年税前会计利润为10000000元，所得税税率为25%。当年依法核定的应税年薪200万元，a公司年薪180万元。假设a公司全年无其他纳税调整因素。a公司的递延所得税负债年初40万元，年末50万元，递延所得税资产年初25万元，年末20万元。a公司会计处理如下：a公司所得税费用计算如下：递延所得税费用=（500000-400000）+（250000-200000）=150000（元）所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500000+150000=2650000（元）a公司的会计分录如下：借方：所得税费用2650000贷方：应付税款-应付所得税2500000递延所得税负债100000递延所得税资产50000。期末，所得税费用结转至“当年利润”：借方：当年利润2650000贷方：所得税费用2650000
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