影视出口服务已从免税改为零税率。应该如何退税

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从2015年12月1日起，提供影视服务和离岸服务外包等出口服务的国内单位和个人将享受零增值税税率，并将废除先前适用的免税规定。上述出口服务由免征增值税改为零税率后，才有资格获得退税。那么，公司如何处理退税？本文总结了相关规定，以供参考。

法规在哪里？

“增值税改革”为国内单位和个人提供的国际运输服务，为海外单位提供的研发服务和设计服务，空间运输服务，往返香港，澳门和台湾的运输服务以及在香港的运输服务香港，澳门和台湾。台湾提供的运输服务实行零增值税率。目前，“零税率”已扩展到影视服务和离岸服务外包等出口服务。

财政部和国家税务总局最近发布的《关于影视出口服务实行零增值税政策的通知》（财税[2015] 118号）规定： 12月1日，国内单位和个人将派往国外。该单位提供广播，影视节目（作品）的制作和发行服务；针对海外合同标的的技术转让服务，软件服务，电路设计和测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务以及合同能源管理服务；离岸对于服务外包业务，适用零增值税税率，并取消了原来的免税规定。

将财税[2015] 118号与原来的政策“财政部，国家税务总局关于将铁路运输和邮政服务纳入增值税试点营业税改革试点的通知”相比较（财税[2013] （第106号），主要有三个方面的区别：1.与财税[2013] 106号文件附件3相比，所有离岸服务外包业务已由免税改为零税率；2.与财税[2013] 106号附件4第7条（六)项）相比，广播电影电视节目（作品）的分发服务从免税改为零税率。财税[2013] 106文件附件4第7条（九)项目，技术转让服务，软件服务，电路设计和测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务以及合同标的的能源管理服务国外已从免税改为零税率，其他未改变，同时广播影视节目（作品）的制作服务调整为广播影视节目服务为零税率。

如何退税

财税[2015] 118号文件根据企业类型，将国内单位和个人在影视服务，离岸服务外包等方面提供的出口服务分为两种情况：退税（免税） ）和免税。

1.退税（免税）规定：适用于一般增值税计算方法中零增值税率的国内单位和个人。生产企业实行免税，信用和退税方式。外贸公司有两种情况。如果他们出口外包的应税服务，它们将被豁免并退还；如果他们出口的应税服务直接采用零增值税率，则将它们视为生产公司，其出口货物将被免税，贷记和退还。自行开发设计的应税服务项目出口等措施。

2.免税规定：国内单位和个人提供应税服务，适用零增值税税率。如果适用简化的税款计算方法，则将实施增值税免税方法。例如小型企业的应税服务出口。

3.应税服务的增值税退税率：按照《企业改革试点实施办法》第12条（一)至（三)）的规定增值税》（财税[2013] 106号）适用的增值税率，即财税[2015] 118号所述的影视出口服务属于现代服务业服务（不包括有形动产租赁服务），税率为6％。

例如，一家国内影视发行公司是增值税的一般纳税人，主要从事影视制作和发行。假设公司于2015年12月5日向海外机构放映影视节目，获得服务收入400万元（按人民币价格换算），获得国内发行收入1200万元，当期销项税为72万元。当月购进照相器材（固定资产）500万元，进项税85万元。众所周知，影视服务业的税率为6％，适用的出口退税率为6％。根据财税[2015] 118号文，公司提供的海外出口服务为零税率应税服务，实行免税，抵免，退税的方式。计算如下：

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