是否为当地教育附加费免税和抵免

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[问题]

减税额如何计算？国家是否规定必须支付这部分地方教育费附加费？如果您想支付，则以什么基础支付，以什么税率支付？

[答案]

根据《财政部和国家税务总局关于对生产企业实行免税，抵免和退税措施后的城市维护建设税和教育费附加政策的通知》（财税[ [2005]第25号），自2005年1月1日起，自当日起，经国家税务总局正式审核批准的增值税可抵扣额，应纳入城市维护与维护的计算范围。应当按规定的税（费）率收取建设税和教育费附加，城市维护建设税和教育费。附上。在2005年1月1日之前，对已免征增值税额征收的城市维护建设税和教育附加费将不再退还，而未征收的将不再征收。

在实际操作中，地方教育附加费也是在此基础上计算的，见《关于免征税收和增值退税后征收城市维护建设税，教育附加费和地方教育附加费的通知》。生产企业出口商品税》（辽地税发〔2004〕127号），地方教育附加费征收率为1％。

所谓的“豁免和信用”实际上是没有实际意义的概念。它仅在“免税，信用和退款”的计算方法下存在。这意味着因为理论上可退税的税款（即免税和退税额）是根据出口商品的离岸价格计算的，但是只有一部分退款可以退还，而没有退还的部分是出口商品。豁免。已抵销国内销售的税金和进项税为税项抵扣。因此，它等于“免税退税额”减去已退税额。

例如，一个自出口制造公司是一般的增值税纳税人。 2008年3月的相关业务运营如下：

（1）购买一批原材料，取得增值税专用发票上注明的200万元价值，并通过可抵扣34万元进项税证明购买的商品。

（2）国内销售的商品（不含税的销售收入为100万元，已收取并存放在银行中的金额为117万元。

（3）出口商品的销售额为200万元人民币。

众所周知，2月底的税收抵免额为3万元；出口商品的税率为17％，退税率为13％。

计算：3月份应该为公司“免税，贷记和退还”多少税？

答案：（1） 3月份免税减税额= 200×（17％-13％）= 80,000元

（[2） 3月份应交税费= 100×17％－（34－8）－3 = 17－26－3 = －120,000元

（[3）出口货物免税，退税= 200×13％= 26万元

（4）本期末的剩余税收抵免≤当前的免税额，抵免额和退款额

当前退税额=本期末的剩余税收抵免

3月可退税额= 12万元

（[5）当期免税额和信用额=当期免税额和退税额-当期退税额= 26-12 = 140,000元

当期末的剩余税收抵免是可以在下一个期间扣除的进项税，即当期未扣除的进项税。

期末的当期税收抵免=-当期应纳税额

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