证券交易代理人付款的会计处理

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一、该主题说明接受客户委托以代理客户买卖股票，债券，基金和其他证券的公司（证券）收到的付款。

企业（证券）代表客户购买的新股的支付，客户代表客户收取的现金股利和债券利息以及客户代表客户支付给证券交易所的配股支付也计入此帐户。

二、可以根据客户类别来说明此主题。

三、证券买卖代理的主要会计处理。

（一）企业从客户那里收到款项，从“银行存款客户”等科目中扣除，贷记该科目；客户提取存款以进行相反的会计分录。

（二）接受客户委托，如果所购买证券的总交易量大于所出售证券的总交易量，则所购买和出售的证券的交易价格之差加上相关税费扣减后要向客户收取的佣金总额，借记本科目等，记入“结算准备金客户”和“银行存款”之类的科目。

接受客户委托，如果所出售证券的总交易量大于所购买证券的总交易量，则所买卖证券的交易价格之间的差额减去相关税费和佣金，即应向客户收取应计算的费用。借记“结算准备金客户”，“银行存款”等科目，贷记该科目等。

（三）代表客户认购新股，接收客户的认购款，从“银行存款-客户”等科目中扣除，记入该科目。将资金转移到证券交易所，从“清算帐户”中扣除“准备金-客户”帐户的贷方记入“银行存款-客户”帐户，客户在进行购买程序时，将借记此帐户，并根据实际支付的金额贷记“结算储备金-客户”帐户。完成对中奖彩票的识别并将不成功的资金退还给客户，它将从“结算储备金-客户”科目中扣除并记入该科目。公司将撤回失败的资金并从“银行存款”中扣除客户”科目，记入“结算准备金客户”科目。企业将未成功的付款退还给客户，借记此科目，然后贷记“银行”科目存款客户”。

（四）代表客户处理配股业务，使用当日向证券交易所支付的配股付款，当客户请求配股时，此帐户将被记入借方，而该帐户如果将配股付款定期支付给证券交易所，则当客户提出配股请求时，该帐户将从借方帐户中扣除，并以“其他应付款-配发”为主题。记入“应付给客户的款项”。分配的款项在证券交易所结算，从分配的款项中扣除。记录“其他应付款-应付给客户的款项”主题，并记入“清算准备金-客户”。

四、期末的贷方余额反映了公司已接受客户代理证券交易资金的存款。

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