是否可以为范围外的业务开具特殊的增值税发票？

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问：如果一般增值税纳税人实际经营的营业税不在营业执照营业范围之内（例如销售煤炭），是否可以向购买者开具增值税专用发票？开具增值税专用发票是否违反税收法律法规？税务官员是否有权根据自己对企业超出业务范围的判断，不向企业出售增值税专用发票？

答案：您的公司现在正在销售“营业执照”规定范围之外的商品。根据《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第11条的规定，应按以下要求开具专用发票（［K0］） ，这与实际交易一致。

因此，判断是否可以为范围外操作开具发票的关键是业务是否真实，发票和货物是否一致以及它们是否与实际交易一致。

到目前为止，国家税务总局从未明确规定，超出业务范围的业务不得使用特殊增值税发票。在某些地区，税务机关规定，特殊发票是代表超出其业务范围的公司发行的。例如：《湖南省税务局关于税务机关为小规模纳税人开具增值税专用发票的暂行办法》（湘水发〔1994〕032号）第4条（k1）规定：办公室开窗工作人员发现，当纳税人要求代纳税人发行的商品超出其经营范围，或者代纳税人发行的销售额与纳税人的实际情况等不符时，应及时联系。负责管理企业并向主管汇报的专业经理。经批准后，仅可以开具专用发票。

因此，建议如果公司为范围外的业务开具发票，则应首先与当地税务机关联系，并就开具范围外的业务发票咨询当地法规。如果一般增值税纳税人实际经营的业务不在营业执照营业范围之内，但实际发生该业务，则发票和货物相同，且当地税务部门不规定其行为。禁止开具超出范围的发票，企业可以按照《增值税专用发票使用规定》的规定，向购买者开具增值税专用发票。

《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第8条规定，有下列情形之一的一般纳税人不得购买和开具专用发票：一）会计核算不健全，无法向税务机关准确提供增值税销项税，进项税，应纳税额数据及其他相关增值税信息。

以上所列其他增值税信息的内容，由省，自治区，直辖市以及国家计划明确规定的城市的国家税务局确定。

（二）《税收征收与管理法》中有违反税收规定的规定，并且拒绝接受税务机关的处理。

（三）具有以下行为之一，但在税务机关下令在限期内更正后仍未得到纠正：1、错误开具增值税专用发票；2、私下打印专用发票；3、向税务机关汇报，但购买特殊发票的单位和个人除外；4、从其他人借来的特殊发票；5、没有根据本条例第11条开具特殊发票；6、没有保留所需的专用发票和专用设备；7、未按规定申请更改和发行防伪税控系统；8、未接受根据规定对税务机关的检查。

在上述情况下，如果购买了特殊发票，主管税务机关应暂时扣留其特殊余额和IC卡余额。

根据上述规定，我们认为，如果发生贵公司的一种情况，则税务机关有理由不出售特殊的增值税发票。在实际的收款管理工作中，税务人员的行政执法行为必须依法执行，无权根据自己的判断采取行政执法行为。

评论：仅从税法的角度来看，没有超出范围的经营问题。只要增值税范围是应纳税的，如果增值税发票符合增值税发票的要求，则应开具增值税发票。但是，实际上，如果遇到此类问题，则应首先咨询当地税务部门，以查看当地税务部门是否可以开具增值税发票。如果此类业务频繁发生，建议尽快更改公司的营业执照，以扩大业务范围。

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