如何为国有企业的重组建立账户

在实践中，通常根据旧账对国有企业公司改革的账目进行调整。主要发起人的投资，是指根据审计报告，资产评估报告和验资报告，根据原企业现有的会计账目调整账户。但是，由于公司的成立日期是建立账户的基准日期，因此必须与评估基准日期不一致，从而导致两个时间点的资产类型和价值以及公司账户的差异调整数据必须根据批准的评估结果进行。该过程更加复杂。其他发起人投资的资产，按照验资报告确定的出资额核算，比较简单。以下是使用旧帐户簿调整原始企业帐户的主要步骤。

第一步是调整资产评估基准日（审计截止日期）前后的会计项目。

资产评估的基准日期通常与重组审核的截止日期相同，资产评估通常基于审核调整后确定的资产，负债和所有者权益。因此，首先，应根据审计报告中所述的调整项目，逐案调整公司的账目。但是，应注意公司在从审计截止日期到会计机构基准日的期间内是否有意或无意地处理了审计调整项目。如果会计处理已完成，则无法再次调整。其次，应根据资产评估结果调整评估增减值。在此步骤中，应根据资产评估时间表将资产和相关负债的评估增减记录在账簿中。第三，根据股权分置改革方案和验资报告，主发起人实际投入的实收资本（实收资本）应当注销原企业的原所有者权益，并计入“份额”。资本”或“实收资本”帐户。实收资本的差额（实收资本）计入“资本公积”。此外，在调整帐户时，还应将公司现有的会计科目调整为重组后的新会计科目。主要会计处理方法如下：

1。资产评估和增值的会计处理。对于流动资产和无形资产等资产增值项目，应从相关资产账户中扣除，并根据评估价值与账面价值之间的差额计入“递延所得税负债”和“资本公积”账户。对于固定资产的评估和增值，分为三部分，包括“累计折旧”（原始增值与评估增值之差），“递延税项负债”（评估增值减去累计折旧，余额乘以适用的税率）和“资本准备金”（扣除评估增值后的余额，并计入累计折旧部分和递延所得税负债）。

2。经对增值和减值项目的会计调整进行审核和评估后，根据验资报告确定的实收资本记入“实收资本”，“盈余公积”，“未分配利润”等相关项目。股本或贷记入账的情况对于“股本”或“实收资本”的科目，评估的净资产与实收资本之间的差额记入“资本公积”科目。

第二步是分析在资产评估基准日至开立基准日之间的时间段内，由原始企业的经营活动引起的资产数量和形式的变化，并针对差异进行调整。

3。资产评估减值的会计处理。对于评估减值的会计处理，可以参考《企业会计准则第8号资产减值》，将资产评估减值计入“资产减值损失”科目，增加相应的资产项目减值准备，然后转入损益。

由于大多数国有企业在重组期间继续经营，因此在资产评估基准日至会计成立基准日之间会计项目和业务运营的变化将产生损益。本期营业损益符合规定：原企业实现利润应上缴国有资本控股单位或作为公司企业独占的国有资本储备进行管理；原企业的经营亏损应由国有资本控股单位弥补，或者公司制企业应当在以后年度中使用国有股分红。会计处理原则如下：

1。在评估基准日至账户设立日之间发生的被评估资产的消耗，处置，销售，折旧等，应根据评估基准与账面价值之间的差额，根据具体情况进行调整。日期。主要项目调整如下：

（1）调整固定资产和库存项目。

如果在资产评估基准日至账户设立基准日之间评估的固定资产报废或减少，或者消耗了存货流通量，则该部分评估的增值和减值将根据资产变动的方向。如果减值资产经评估为增值，则增值额应记为“其他应收款”或“资本公积”或“其他应付款”（具体项目以增值额和计价基准日为准）。损失的发生是相对确定的），借记“递延所得税负债”（增加值乘以所得税税率），并贷记相关资产。如果对减值资产进行减值评估，则进行相反的调整，但不涉及递延所得税。

（[2）固定资产折旧和无形资产摊销的调整。

由于将企业改组为股份制公司，所以已将增值部分按规定转换为股份。计算固定资产折旧和无形资产摊销时，应根据使用年限和其他数据确定固定资产和无形资产的评估价值，以计算折旧和摊销额，并将其与折旧和摊销额进行比较。企业已产生。如果该金额大于应计金额或摊销金额，则应予以补充或补充，并借记“其他应收款”付款”或“资本准备金”或“其他应付款”（具体帐户是根据补充金额或从评估基准日至账户设立日的补充金额和原始企业损益），借记“递延所得税负债”（补充准备金或补充计算金额乘以所得税率），记入“累计折旧”或“累计摊销”。如果该金额小于提取和摊销的金额，则会进行相反的调整，但不涉及递延所得税。

2。第一步之后，对在估值基准日价值增减的资产和在帐户开设日仍然存在的资产进行了调整。

3。如果资产数量在评估基准日至账户设立日之间增加，则增加部分的价值应根据资产购置的实际成本确定，与评估增减部分不相关的部分予以确认。无需调整。

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