债务重组收入的会计分录

一、新准则解决的实际问题：阻止公司利用债务重组来粉饰业绩和掩盖矛盾，并充分体现稳健性会计原则。

最初的标准将债务重组收入计入当期损益，特别是当非现金资产用于偿还债务和债转股时，以“公允价值”作为计算基础。这将导致以下问题：如果是非现金资产，或者如果股权本身缺乏活跃的市场，则重组后的“公允价值”将具有很大的不确定性，并且容易受到人为操纵。这可能导致公司利用关联方之间的债务重组来操纵利润并形成“泡沫”。据Panorama.com统计，从1999年到2000年，全国至少有45家上市公司进行了近60项债务重组，涉及金额超过80亿元。但是，许多重组后的公司的经营状况并未得到改善。当主营业务没有明显改善时，它就实现了亏损甚至利润增加。这种现象至少表明，一些公司利用关联方之间的债务重组交易来操纵利润和粉饰业绩。中国证监会最近调查处理的关联公司也证明了这一问题。新准则要求将债务人重组债务的账面价值与将要偿还的债务之间的差额确认为资本公积或计入当期亏损，不计入损益的过渡，而直接计入净资产；同时，债权人被要求转让非现金资产或权益，以重组债权的账面价值入账。这样的规定确实可以防止上述行为，并在净化债务重组市场中发挥关键作用。

二、新准则对纳税的影响和改进建议：如上所述，直接和全额债务重组收入直接计入资本公积，不符合税法的有关规定。当前的税法。为了真实，客观地反映企业的应纳税情况，债务重组收入和企业所得税核算方法计算出的应纳税所得额应为正也可以为负，并根据情况进行处理。具体可以按照以下两种方法处理：方法一：对于新准则中应包含在资本公积中的部分，应纳税所得额可以按照应纳税企业税率计算并通过“重组收入应缴纳的递延所得税收入”待过渡。在核算重组日期时，首先根据企业的应计所得税率计算债务重组收益的应纳税额，并将其暂时包含在“重组收益应支付的递延所得税”科目中，并进行计算。根据期末企业所得税会计处理，应纳税所得额的正数或负数是确定是否转为“应纳税额”或“资本公积”。如果公司根据所得税会计法计算的应纳税所得额为正数，则直接从“重组收入应支付的递延所得税收入”转为“应付企业所得税”；如果公司基于所得税会计核算如果应纳税所得额为负，则将根据以下情况处理根据以下公式计算的金额：“期末应收重组收入递延所得税”除以公司所得税率+所得税核算所得的应税收入。如果以上公式计算出的金额小于或等于零，则“重组收入应付的递延所得税收入”直接转入“资本公积”账户；如果计算出的金额大于零，则计算出的金额和所得税率产品将从“重组收入应支付的递延所得税收入”转移到“应付税款-应交企业所得税”，余额从“递延收入”中扣除。计算后转移“应付重组收入的税收收入税”。输入“资本储备”主题。低于债务账面价值的现金结算方法的示例如下：2000年5月1日，公司A从公司B购买了一批商品，并在收到的增值税上标明了商品总价税发票金额为260万元，已将货物托运到仓库，应在合同到货后三个月内付款。 2000年7月30日，甲公司由于资金周转困难，无法按合同约定偿还债务。双方达成协议后，乙公司同意减少或免除甲公司的30万元付款，余额应立即以现金偿还。假设债务重组交易过程中没有其他相关税费，则企业所得税税率为33％。

债务人（甲公司）的债务重组日期处理如下：

借款：应付帐款2600000

贷款：银行存款2300000

资本公积-其他资本公积201000

重组收入99000应支付的递延所得税收入

2000年底，根据企业所得税会计核算的应纳税所得额，作了以下处理：1.如果企业根据所得税会计核算的应纳税所得额为23万元，金额为正数，则直接进行以下会计处理：

借款：重组收入99000应支付的递延所得税收入

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