关于工业企业增值税核算

关于工业企业增值税核算

（一）供应阶段

1.价格和税项合并会计情况

任何纳税人未按照规定取得并扣留增值税抵减证明，购买固定资产，购买非应税项目，免税项目，集体福利或个人消费，异常损失，异常损失的，产品和制成品消耗的购进商品或应税劳务的进项税额，不得从销项税额中扣除。

2.增值税单独核算

（1）国内外购买商品的进项税会计处理

（2）企业接受投资转移的货物进项税的会计处理

借：原材料

应付税款-应付增值税（进项税）

贷款：实收资本

（3）企业购买的免税农产品进项税的会计处理

（[4）运输费用可抵扣进项税的会计处理

（[5）接受捐赠的企业转移的商品进项税的会计处理

国税发〔2003〕45号对境内企业捐赠资产的所得税处理规定了新规定：捐赠资产缴纳企业所得税。

（6）企业接受的应税劳务进项税的会计处理

（7）企业对进口商品进项税的会计处理

根据海关提供的增值税凭单上注明的增值税，从“应纳税额-应纳增值税（进项税额）”科目中扣除，并根据金额从“物料采购”中扣除应计入购买成本“应付账款”或“银行存款”的进口商品中的其他款项，应根据应付或实际支付的价格贷记。

（[二）生产阶段

1.已购买非应税商品，免税商品，集体福利或个人消费的商品或应税服务，

如果所购商品改变用途，则必须将其作为进项税转出。请注意，这与认定的销售额不同。

2.具有异常损失的外包货物，在制品和成品的会计处理

（1）为获得农产品扣减证书而购买的商品异常损失：

应转移的进项税额=损失货物的账面价值÷（1-扣除率）×扣除率

（2）为获取特殊增值税发票而导致的购货异常损失：

应转出的进项税费=丢失货物的账面价值×适用税率

（3）产品和制成品的异常损失：

（[三）销售阶段

销售或提供应税服务的一般纳税人的会计处理

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