小型和微型企业应如何预缴第四季度所得税？

[指南]：现在是第四季度（1月1日至1月18日）进行公司会计申报和预缴公司所得税的时候。自财政部和国家税务总局于2015年9月2日发布以来，“关于进一步扩大小型和低利润企业的优惠所得税政策范围...

现在是第四季度（1月1日至1月18日）进行公司会计申报和预缴公司所得税的季节。自财政部和国家税务总局于2015年9月2日发布《关于进一步扩大小微企业优惠所得税政策范围的通知》（财税[2015] 99号）以来，规定从2015年10月1日至2017年12月31日，对于年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型，低利润企业，其应纳税所得额将减少50％，并且税率为20％缴纳企业所得税；继续实施对当年应纳税所得额在20万元以下（含20万元）的小微企业的优惠政策，使部分小微企业的会计核算工作难以申报和预付第四季度企业所得税是什么？

实际上，小型和微型企业第四季度所得税的申报和预付并不像想象的那样复杂。看看这篇文章是否对您有帮助。

【声明要点】

一、您的公司是小型企业吗？

《企业所得税法实施条例》第92条规定，小型低利润企业是指不受国家限制和禁止的行业，并且：

1、工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元；

2、对于其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

本季度申请预付款时如何确认和计算上述指标？不用担心，让我简短地告诉您：

1、我如何理解应纳税所得额不超过30万元？

在本季度进行报告时，请考虑公司第四季度的“利润表”的累计“利润总额”。

2、员工人数包括多少？如何计算员工人数和总资产？

（1）员工人数，包括公司自己的员工和公司派遣的员工。人数由当年的季度平均值确定，即：年度季度平均值=年度季度总数平均值＆pide;4、季度平均值=（季度初值+季度末值）＆pide; 2。

（2）总资产根据公司全年的季度平均数确定。具体数据取自公司“资产负债表”中的总资产，计算方法与数字相同。员工。

这样做，您将知道您的公司是否是小型微型企业。如果您属于小型和微型企业，则可以继续阅读，如果您不属于小型和微型企业，则不必阅读它，因为您将无法使用以下内容。

此外，我要提醒您的是，从2014年开始，已批准和征收所得税的企业也可以享受税收优惠。不要错过没关系，如果您错过了第四季度，然后在年度计算中享受它。

二、小型微型企业应如何进行第四季度的申报和预付款？

小型和微型企业涉及的纳税申报表包括：“企业所得税预付款申报表（A型）”（称为主表）和“所得税扣除额详细清单（附表3）”）（称为附表[k10）]。格式如下：

由于新的小型和微型税收优惠条件更加复杂，因此不同的条件适用于不同的政策和不同的计算方法。为了不担心您的纳税申报流程，作者将带您对小型和微型企业进行分类，以查看您的企业属于哪个小型和微型企业。 （以“基于实际利润的预付款”方法为例）

（一）贵公司2015年的实际年利润或应税所得≤20万元（与成立时间无关）

所有人都享受减税待遇的一半。

报告填写如下：

1、“主表”的第9行≤20万元，

2、《附表3》

第2行=“主表”的第9行×15％的产品

第3行“其中的一半：减半征收” =第2行

（[二）您的业务于2015年10月1日以后成立，且实际年利润或应纳税所得额≤30万元

1、“主表”第9行≤20万元

注意：营业月是根据税务登记日期的月份计算的。

[示例1]丁公司成立于2015年10月30日，符合小型和低利润企业的要求。公司2015年计算的实际年度利润为23万元。

D公司2015年第四季度的预付款项和应交年税= 23×（1-50％）×20％= 23×10％=2.3（万元）。

（三）您的公司成立于2015年1月1日（税务登记日）之后，并于12月31日仍正常运营，实际利润或应税收入在20万元至30万元之间

部分收入按一半征税，部分收入按20％征税。

报告填写如下：

1、“主表”的第9行“> 20万元且≤30万元，

2、《附表3》

第2行=“主表”的第9行×[15％×3/2015个工作月+ 5％×10月个工作月/ 2015个工作月之前]。

第3行“其中的一半：减半征收” =第2行

注意：营业月是根据税务登记日期的月份计算的。

[示例2] C公司成立于2015年5月10日，符合小型和低利润企业的要求。公司2015年实际计算的年度利润为24万元。

C公司2015年的营业月将从5月开始计算，并且全年营业8个月。

在2015年第四季度预缴公司所得税时，适用于半税减免政策的实际利润金额= 24×（3＆p;8）= 90,000元，预缴公司所得税0.90,000元。

适用减税率（20％）政策的实际利润金额= 24-9 = 150,000元。

全年缴纳企业所得税15×20％+ 9×（1-50％）×20％=3.9（万元）

（四）您的公司成立于2015年1月1日（税务登记日期），但于12月31日仍正常营业。实际利润或应税收入在20万元至30万元之间

学不同的会计课程，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向老师说明详细情况，1对1解决您的实际问题。