增值税改革对土地增值税有何影响？

[指南]：增值税改革将对土地增值税产生什么影响？一、关于增值税改革后土地增值税应纳税所得额的确认，土地增值税纳税人从房地产转让中取得的收入不包括增值税。土地增值税减免项目...

增值税改革对土地增值税有何影响？

一、关于增值税改革后应纳税所得额的确认

土地增值税纳税人从房地产转让中获得的收入不包括增值税。如果允许从销项税额中扣除土地增值税抵扣项目中涉及的进项税进项税额，则可以将其包括在扣除项中。如果不允许从销项税额中扣除，则可以将其包括在扣除项中。

增值税改革后，纳税人转让房地产所得的土地增值税的应纳税所得额不包括增值税。纳税人采用一般的增值税计算方法，其不动产转让中土地增值税产生的应纳税所得额不包括增值税销项税额；纳税人运用简单的税法计算，应纳税所得额应缴土地增值税。

为了方便纳税人，简化土地增值税预收款的计算，采用预收款方式出售自行开发房地产项目的房地产开发企业可以计算出预收款的基础。 -按以下方法征收土地增值税：

土地增值税预收的计算基础=增值税预缴预付款

要计算预先收取的土地增值税，可以根据公司的具体情况进行选择，并采用合适的预付款方式进行预付款。

二、关于在增值税改革后确认应视为房地产销售的土地增值税应纳税所得额

（一）发生所有权转移时，纳税人将开发的产品用于员工福利，奖励，外国投资，分配给股东或投资者，偿还债务，交换其他单位和个人的非货币资产等。与出售房地产相同，其收入应按照下列规定执行。

房地产开发企业在所有权转移发生时，将开发的产品用于员工福利，报酬，外国投资，分配给股东或投资者，抵销债务，交换其他单位和个人的非货币资产等。将其视为房地产销售，其收入按照下列方法和顺序确认：

1.根据公司在同一地区，同一年出售的类似房地产的平均价格确定；

2.由主管税务机关参考当年当地市场价格或类似房地产的评估价值确定。

（二）纳税人移民安置家庭，其拆迁安置房屋的应税所得和扣除项目，应当按照《国家税务总局关于土地增值税清算问题的通知》的规定确定。 “（国税函[2010] 220号），第六条应予执行。

三、关于与房地产转让相关的税收减免

（一）增值税改革后，“与房地产转让有关的税”在计算土地增值税的增值额时不包括增值税。

<[p6]（二）增值税改革后，可以根据以下事实扣除房地产开发企业支付的实际城市维护建设税（以下简称“城市建设税”）和教育附加费可以根据清算项目准确计算，如果不能根据清算项目准确计算，则根据该清算项目实际缴纳的增值税额扣除城市建设税和教育费。

其他房地产转让的城市建设税和教育费减免额应遵守上述规定。

四、关于增值税改革前后土地增值税结算的计算

增值税改革后，房地产开发企业对房地产开发项目进行土地增值税结算时，有关金额应按照以下方法确定：

（一）土地增值税应纳税所得额=增值税改革前的房地产转让收入+增值税改革后的房地产转让收入（不包括增值税）

（[二）与房地产转让有关的税费=增值税改革前的实际营业税，城市建设税和教育附加费+增值税改革后可以扣除的城市建设税和教育附加费

五、增值税改革后有关建筑安装工程费用发票确认的问题

增值税改革后，土地增值税纳税人应在增值税发票的备注栏中注明进行施工服务的县（市，区）名称和项目名称。建筑安装服务取得的税款发票，否则不包括土地增值税扣除项的金额。

六、关于转让旧房时的扣除额计算

增值税改革后，如果纳税人转让旧房和建筑物，如果无法获得评估价，但可以提供购买发票，则应按以下方法计算扣除额：

（一）如果所提供的购买凭证是在增值税改革之前获得的营业税发票，则应根据发票中规定的金额（不扣除营业税）和每年5％的税额计算得出。购买年份到转让年份。

（二）如果提供的购买凭证是增值税改革后获得的普通增值税发票，则将根据发票中所注明的从购买年份到该年度的价格和税款总额进行计算每年增加5％。

（三）如果提供的购买发票是增值税改革后获得的特殊增值税发票，则发票中包含的不含增值税金额加上未计入的进项增值税允许扣除的费用应从购买额中扣除（从当年年至转让年），另外计算5％。

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