如何计算出口货物的免税和退款以及如何处理帐户

[指南]：答案：对自营或委托出口的生产企业出口的货物实行免税，抵免和退税的方式，对出口货物以及购买的原材料和包装材料免征增值税用于出口货物。增值税允许扣除在国内市场上出售的商品应缴纳的税款。对于尚未扣除的部分...

问：如何计算出口货物的免税，信用和退款？如何处理会计？

答案：对生产企业出口或委托出口的商品实行免税，抵免和退税。在此过程中，出口货物免征增值税，并且允许出口货物购买的原材料和包装材料中包含的增值税。在国内市场上销售的商品应扣减应纳税额，未完全扣减的部分将退还税款。

计算“免，抵免和退税”税额的基本公式为：不可扣除或不可退还的当期税额=当期离岸出口货物价格×外汇人民币报价×（税率－退税率） ）-当前海关核查和免税进口物料构成税价格×（税率-退税率）

当期应纳税额=当期销售商品的销项税-（当期所有进项税额-当期不可抵扣或不予退还的税款）-前期未完全抵扣的进项税额

（[1)退税额的计算

①如果当期应纳税额≥0，则：当期应退税额= 0

②为当期应纳税额

③当期应纳税额

（2)免税，免税和免税的计算=“当期出口货物的离岸价格×外汇人民币价格×退税率-当前进口材料和零件免税，信贷和扣除”（即免税）-当前退税金额

本期是指纳税申报期；税率和退税率是指再出口货物的税率和退税率。

海关注销的免税进口材料构成的应税价值=货物的CIF价格+实际海关关税+现行海关免税和实际消费税的退还=免税购买的原材料价格×出口退税率。

免税购买的原材料=国内购买的免税原材料+用于加工免税进口材料的进口材料。

国内免税原材料的采购：是指《增值税暂行条例》及其实施细则中所列的免税商品的采购，不能根据免税额计算。

来料加工免税进口物料=直接进口转口进口物料+代理进口转口进口物料+深加工转口进口物料。

用于加工进口物料的免税进口物料，根据构成物的应税价值计算确定，构成物的应税价格=货物的到岸价+实际关税+实际消费量税。

增值税出口退税按“其他应收款-应收补贴”计算，不计入企业收入，不计入企业应税所得，不征收企业所得税。

（1)当货物出口并确认收入时，将根据出口销售额（FOB价格）进行以下会计处理：

借款：应收帐款（或银行存款等）

贷款：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2)根据月底计算的“免税，信贷，退款，不免税和税收减免”，请执行以下会计处理：

借：主要业务成本

贷款：应付税款应缴增值税（进项税转出）

（[3)根据月底“免税，信用和退款摘要”中计算的“退税额”，请执行以下会计处理：

借款：其他应收款-应收补贴

贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）

（4)在月底，应按照“免税和退税摘要表”中计算的“免税和信用额度”进行以下计算：

按：应付税款应缴增值税（从国内应税产品中扣除出口额）

贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）

（[5)收到出口退税时，请进行以下会计处理：

借款：银行存款

贷款：其他应收款-应收补贴

消费税的出口退税（抵消产品销售成本）不构成企业的收入。但是，其实质是变相增加企业的应税收入。

“实例”腾飞进出口公司于2014年5月宣布出口50吨啤酒。每吨出口价格折合人民币1,500元。外国已收到付款并申请了出口退税。 6月，公司收到了税务机关退还的消费税。会计处理如下：

1.5月份申请出口退税时：

按：应收出口退税款11000

贷款：销货成本11000

2.在6月收到出口退税时：

借款：银行存款11000

贷款：应收出口退税款11000

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