企业税 防暑降温药的会计处理

<指南>：防暑和降温产品与生产和运营中使用的材料不同，并且还会根据不同情况处理与税收有关的问题。下面我们分别分析增值税，企业所得税，个人所得税和会计处理。

防暑降温产品不同于生产和经营中消耗的材料，它们与税收有关的问题也要分别处理。下面我们分别分析增值税，企业所得税，个人所得税和会计处理。

防暑降温支出主要分为两大类：福利和劳动保险。

一、福利类别

属于福利类别的中暑预防和冷却支出包括：不可穿戴中暑预防和冷却产品，例如：提神饮料，食物，药品等。

（[一）税收处理

1。增值税处理

将福利类别中的防暑降温产品用作集体福利支出，不能扣除其进项税额。

根据《增值税暂行条例》（一）第10条，不得从销项税额中扣除为集体利益购买的商品或应税劳务的进项税额：

2。企业所得税处理

防暑降温产品的支出属于福利支出的类别，在限制范围内在税前扣除。根据《企业所得税法实施条例》第四十条，企业扣除的职工福利费用不超过工资总额的14％。

根据国税函〔2009〕3号第三条的规定，提供各种补贴和非货币性福利，包括企业支付给职工的医疗费用，职工的医疗费用。没有实施医疗管理，以及职工提供直系亲属医疗补助，取暖补助，职工防暑降温费，职工困难补助，救济费，职工食堂经费补助，职工交通补助等。

3.个人所得税处理

中暑预防和降温产品是否应缴税的问题取决于情况：

？对于药品，公司食堂为员工准备的糖水以及其他清凉食品，大部分用于工作场所，因此，这部分供应不需要用作员工个人所得税的个人收入。

？对于送给员工的饮料和其他物品，如带走工作场所的物品，应计算个人所得税，并作为员工的个人收入缴纳。

根据《个人所得税法实施条例》，包括现金，实物，有价证券和其他形式的经济利益在内的个人收入应缴纳个人所得税。

4、对于以现金形式支付给员工的高温津贴，是企业承担的法定费用。如果超出政府规定的支付标准，则超出部分将用作员工的个人收入并应缴纳个人所得税。

广东省，根据《关于印发〈高温津贴发放管理办法〉的通知》和《关于公布《广东省高温津贴标准的公告》》的规定。 [2012] No. 118），如果操作场所的温度不能低于33摄氏度，则必须向员工支付高温津贴。夏季在岗职工高温津贴标准：每人每月150元；如果需要按照规定的天数换算高温津贴，则6.每人每天9元。

（[二）会计处理

新会计准则的执行应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。实行《企业会计制度》的，应直接记入有关科目的“福利支出”次要详细科目。

二、劳动保护用品

对于防护服等可穿戴物品，它属于企业劳动保险产品。参照《劳动防护产品选用规定》，劳动防护产品的防暑降温产品是指在生产过程中，工人可以起到防暑降温作用的个人穿戴（磨损）物品。 ，称为防护产品。

（[一）税收处理

1。增值税处理

劳保产品是保护生产过程中工人的人身安全和健康所必需的一种防御性设备，其进项税可以扣除。

2。企业所得税处理

购买用于防暑和降温的劳保产品可以在扣除企业所得税之前完全扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第四十八条，可以扣除企业发生的合理劳动保护支出。

3。个人所得税处理

为员工购买劳保用品是公司生产和运营的必要支出。它不属于员工的个人收入，也不涉及预扣个人所得税的问题。

（[二）会计处理

劳保用品的支出应根据职工的工作进行分配和分配：生产工人使用的支出记入“生产成本”，车间管理人员使用的支出记入“生产费用”，由辅助生产车间人员记录“辅助生产成本”，由管理人员使用，并记录在“管理费用”中；企业可以设置“劳保用品支出”辅助明细帐户进行会计处理

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