如何确定施工合同的完成时间表

[指南]：A船务有限公司（A公司）主要从事船舶产品及配件，钢结构零件和配件的制造，维修，加工和拆船业务，并执行“会计准则”适用于企业。” 2013年8月，甲公司与一家海上运输公司签署了一份65,000吨的合同，合同总价为1.6亿元人民币。

A造船有限公司（A公司）主要从事船舶产品及配件，钢结构零件和配件的制造，维修，加工和拆船业务，并执行《企业会计准则》。 ” 2013年8月，甲公司与一家海上运输公司签订了6.5万吨，1.6亿元的固定成本合同。根据合同，建造工作于2014年3月开始，船舶于2015年10月交付。合同的完工时间表是根据实际合同成本与合同估计总成本的比率确定的。甲公司准备的A船估算费用为1.45亿元（含贷款利息）。

审核员审核了??甲公司当年确认A船的合同收入和合同费用。相关事项如下：

1.截至2014年12月，“工程建设－船舶合同成本”借款人收取的材料和人工成本共计7150万元。其中，12月31日收到钢材1200吨，总价值425万元。

2.在“预付款单位B”的借方中反映了350万元的预付劳务费。

3.“长期借款银行C”是专为A舰建造而借入的1亿元，年利率为7.5％，借款期限为3月1日起。 2014年至2015年8月31日，利息按季度结算。在“财务费用”中，反映了C银行的625万元利息。当年，利用专项贷款闲置资金进行投资，收入150万元。

4.甲公司计算船舶A的完成进度：

当年发生的合同成本= 7150 + 350 = 7500（万元）；

2014年完成进度= 7500÷15000 = 50％;

合同收入= 16000×50％= 8000（万元）;

合同成本= 7500万元；

合同毛利润= 8000-7500 = 500万元。

根据财税政策，审计师会逐一分析上述事项。

问题1审计师与财务经理沟通，是否实际使用了2014年12月31日产生的1,200吨钢材？核实后，物资会计错误地指出，B船在进入和发出库存时已准备好开始建造。这些材料被用作A船，但没有及时进行修改。船上并未实际使用材料A的这一部分，应将其排除在“工程结构”之外。

项目2据了解，甲公司建造的A船的部分劳务被外包给乙公司。根据双方签订的劳务外包合同，甲方提前支付了乙方350万美元的劳务费。服务将于2014年12月开始。在2015年3月，乙方将根据提供的实际劳动量向甲方开具发票。因此，这部分预付款不能视为A船的实际费用。

项目3根据财税文件，甲公司向丙银行借款专门用于甲舰的建造。自2014年3月1日起至年末，甲公司在建造期间的借款利息支出为625万元。该期间应予以资本化并包括在内。“工程建设”主题不应在“财务费用”中入账。同时，将闲置资金用于投资取得的150万元收入应与“工程建设”相抵。

项目4通过分析，2014年甲公司建造A船的实际成本= 7150-425 + 625-150 = 7200（万元）；

实际完成进度= 7200÷15000 = 48％;

会计确认的完成进度为50％。

以下项目的税收调整：

（1)应确认合同收入= 16000×48％= 7680（万元）；

应纳税所得额= 7680-8000 = -320（万元）。

（[2)应确认的合同成本= 7200万元；

应纳税所得额= 7500-7200 = 300万元。

（3)应资本化的利息增加额= 625-150 = 475（万元）。

在2014年企业所得税的结算和支付中，A船的净增加额= -320 + 300 + 475 = 455（万元）。

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