税法背景下的免税，信用和退款会计处理

[指南]：与一般企业相比，免税和信用企业的业务流程和税法约束条件有很大不同，现有的会计制度对会计处理的规定很少。文献中推荐的会计处理方法由于出口退税政策的更改而过时，因此可以免除并退还...

与普通企业相比，免税和信用企业的业务流程和税法约束条件有很大不同，并且现有的会计制度对免税和信用企业的会计处理规定很少。现有文献推荐的会计处理方法由于出口退税政策的变化而过时。因此，获豁免和退款的企业必须使用会计准则和准则，并在现行税法的约束下分析会计事项和业务流程，以实现合法性和公平性。会计目标。本文将从会计原则和税法约束出发，对免税，信用和退税企业的基本会计处理模式进行分析，梳理和总结。

税收程序法：报告方法变更对会计处理的影响

此处的税收诉讼法主要是指《出口商品和服务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）和《国家税务总局《出口退税（免税）申报办法》《公告》（国家税务总局公告2013年第61号）规定了免税，信贷，退税申报的基本操作程序。

严格来说，税法对会计影响不大，但免税和退税的申报方法会影响增值税的计算，从而影响企业资产，负债和费用通过价值的会计核算税。

1.导出时的会计

《出口货物和服务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物必须报送。在下个月的增值税申报中向主管税务机关报送增值税申报，与免税和退税有关的申报以及免征消费税的申报。”《国家税务总局关于调整申报办法的公告》出口退税（免税）通知书（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免税额和退税额根据有关税收申报和消费税免税额的规定，仅对免税额，信用额和退款额进行申报在文件和信息完成之后。

因此，根据国家税务总局2013年第61号公告，公司无需考虑免税和退税的影响，因为它们尚未在以下时间申报免税，抵免和退税的声明。出口时间。一般会计处理方法如下：

借款：应收帐款（预收帐款，银行存款等）

贷款：主营业务收入（其他业务收入等）-退出收入免除

成本同时结转。由于此时无需考虑免税和退税的影响，因此无需将不可免税和可扣减的税额转移到运营成本中。会计处理方法如下：

按：主要业务成本（其他业务成本等）

贷款：库存商品

2.凭证信息完整后的会计处理

根据《国家税务总局关于调整出口退税（免税）申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业应在税后申报免税和抵免额。文件和信息完整。正式宣布为免税和退税的出口销售额是所有单据信息的接收。计算出口额，不能免除和扣除免税和退税，并在当前的“增值税申报表附件信息（二)”）中填写免税，抵免和退税措施。进项税”列（第18列），“免税和退税声明摘要”列“免税和退税的不免税和减税”列（第25列）。

根据当月，从凭证信息中收集的总出口额计算出的免税，抵免和退税计算将不免税，免税额的计算方法如下：

借款：主要业务成本（其他业务成本等）

贷款：应付税款-应付增值税（进项税转出）

实际上，企业可以忽略特定的业务，而只是转出当月的“免税，信用和退款，免税和税收减免摘要”。

根据上述规定，免税和退税申报的汇总表和增值税申报表“免税，抵免和退税不能扣除并扣除税额”和“出口货物的免征和抵免方法不能扣除进项税”金额”通常不会有所不同。

如果年中存在差异，则应进行以下分析并进行相应的会计处理：

例如，2014年6月的免税和退款申报摘要表格的第25栏“免税，信贷，不免税和扣税”与增值税申报表之间存在差异，差异将根据差异的正负进行处理。

（1)如果差额为正数，则表示增值税申报过程中转出的输入项较少，转出应计入企业的生产成本，因此应在2014年7月调整税额时应加上转出，会计处理方法如下：

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