自产产品用于员工福利的财税处理

[指南]：一家公司（一般纳税人）将自己的微波炉分发给个人主管。微波炉的生产成本为560元，市场价格为700元。正确的会计处理方法是：借款：应付职工薪酬-非货币福利819；贷款：主营业务收入700，应交税费...

一、简介

一家公司（一般纳税人）将自己的微波炉分发给个人主管。微波炉的生产成本为560元，市场价格为700元。正确的会计处理方法是：借款：应付职工薪酬-非货币福利819；贷款：主营业务收入700，应交增值税（销项税）119（700×17％）。借款：主营业务成本560；贷款：成品560。

但是，如果公司在公司内放置自己的微波炉来为所有员工加热饭菜，那么这还算完成吗？

以上情况是公司使用自产产品获取员工利益的所有情况。为了弄清此类事项的财税待遇，需要澄清两个问题：一是营业税的确认，即确认增值税还是消费税；其次，收益的确认是根据市场价值，结转成本或直接结转成本确认收益的问题。

第一个问题是税收问题，其处理应基于税法对增值税和消费税作为销售的定义。我国税法明确规定，企业使用“自行生产或委托生产的商品用于集体福利或个人消费”是八项增值销售活动之一。因此，在将自产产品用作职工福利时，应以贷方为基础。以市场价格或应税部分价格为基础，计算确定增值税进项税额。税法还规定，纳税人自用的应税消费品，用于“非应税消费品的生产，在建工程，管理部门，非生产组织，提供劳务以及赠与，赞助”。 ，筹款，广告，样品，“从员工福利，报酬等角度看的应税消费品”。转让使用时应当征税，即以市场价格为基础进行会计处理，并按照承担的项目从“营业税金及附加”，“管理费用”等科目中扣除。 ，记入“应付税款-应付消费税”主题。

第二个问题是会计处理问题，其处理应基于公司会计准则。 《企业会计准则》认为，满足收入确认五项主要要求的会计准则应确认为收入，与结转成本相对应。传统加工认为，将自产产品用作员工福利等同于以市场价格向员工分配非货币福利，这可以减少货币工资支出并为企业带来经济利益流入，并且流入量可以在市场上获取。价格因此，它满足收入确认条件，应根据市场价格并与结转成本相对应确认收入。

但是，作者认为，直接将自产产品（例如自产手机和食用油）分发给个人员工是个人福利或个人消费，而员工使用电视和谷物等自产产品食堂或放在食堂。公司的集体使用属于员工的集体福利，他们都不符合收入确认条件，不能一概而论。接下来，我们将以案例的形式分析上述两种情况以及涉及消费税的情况。

二、将自产产品用于员工的个人福利

示例1：西青烟花爆竹有限公司是增值税的一般纳税人。它是一家以生产烟花爆竹为主要业务的企业。 2013年12月5日，公司决定将一批新生产的烟花发放给个人员工，作为春节福利，管理部门将发行20套，生产部门将发行30套，销售部门将发行30套。 50套。烟花生产成本为80元/套，市场价格为120元/套（不含税）。 2014年1月10日，发布了该批产品。鞭炮和烟花爆竹的消费税率为15％，应相应处理。

案例分析：飞庆烟花爆竹公司将自己生产的烟花散发给个人员工。这是“将自产产品用于员工的个人福利（或消费）的情况”。增值税被视为一种销售行为。价格计算确定了增值税输出：120×100×17％= 2 040（元）。

在此过程中，自产产品的发行是公司员工的一种非货币报酬，产品的所有权也已经转移，完全满足收入确认的条件。除确认会计处理中的增值税外，还应确认收入12,000元（120×100)），并结转相应的费用8,000元（80×100)）。

同时，烟花爆竹是具有消费税的应税消费品，还需要计算和缴纳消费税。由于将自有产品用于职工的个人利益已经确认了营业收入，因此，消费税应由经营活动承担，即在营业税中记入1,800元（120×100×15％）的消费税。 “营业税及附加”主题。

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