后续固定资产支出的税收处理

[指南]：1、会计资本化处理，税法支出处理。特别是对于部分大修费用，会计判断构成了固定资产...

1、会计资本化处理，税法支出处理。特别是，一些重大维修支出通过构成固定资产确认条件的会计判断予以资本化，但不满足税法规定的两个限制，只能支出。例如，对固定资产机床进行了大修，并用新的配置替换了。机床原价为100万元，大修支出为49万元，在会计中资本化，在税法中列支。

2、费用处理。例如，日常维护成本，不符合税收要求的重大维护成本等。对于日常维护费用，税法与会计之间没有区别。对于大修支出，税法规定了必须同时满足的两个限制：满足条件的资本化处理和不满足条件的支出处理。例如，对固定资产汽车进行大修，汽车的原价为100万元，大修支出为49万元，被视为会计费用和税法费用。

3、固定资产资本化。例如，翻新支出，大规模翻新支出等通常金额较大，可以延长固定资产的使用寿命。固定资产原税基需要调整。固定资产原价加上重建扩建支出减少。重新确定在重建和扩建过程中发生的固定资产转换所得的收支平衡的税基。这和会计资本没有什么不同。

4、会计费用处理，税法资本化处理。不符合固定资产确认条件的支出，计入会计费用。符合税法两个限制的支出在税法中予以资本化。例如，固定资产汽车大修，汽车原价为100万元，大修支出为51万元，大修后的使用寿命将延长2年。但是，税法中的资本化并不是为了改变资产的税基，而是作为长期资产。递延费用应在固定资产的剩余使用寿命内分期摊销。

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