2018年中级会计实务问答完整版第三部分

[指南]：1.甲公司使用的企业所得税税率为25％。预计将来适用的公司所得税税率不会改变，将来会产生足够的应纳税所得额，以抵消可抵扣的预扣暂时性差异，甲公司与某项专利技术有关的交易...

五、综合问题

1.甲公司使用的企业所得税税率为25％。预计未来适用的企业所得税税率将不会改变，将来会产生足够的应纳税所得额以抵销可抵扣的暂时性差异，甲公司的交易或与某些专利技术有关的事项：

数据1：2015年1月1日，甲公司购买了用于生产新产品的专利技术，银行存款为800万元。

同一天投入生产，预期使用寿命为5年，预期残值为零，采用平均寿命法进行摊销。专利技术的初始输??入金额与税基一致。根据税法，2015年甲公司专利技术的摊销额可扣除税前160万元。

数据2：2016年12月31日，专利技术出现了损害迹象。经减值测试，该项专利技术的可收回金额为420万元。预期使用3年，预期残值为零。摊销方法仍然采用平均寿命方法。

数据3：2016年甲公司实现利润总额1000万元。根据税法，2016年甲公司的专利技术可以扣除的税额为160万元；当年的专利技术减值准备不得在税前扣除。除此事项外，甲公司没有其他税收调整事项。

此问题未考虑税收和公司所得税以外的其他因素。要求：

（1)为A公司于2015年1月1日购买的专利技术准备会计分录。

（2)计算甲公司应于2016年12月31日对该专利技术作出的减值准备金额，并准备相关的会计分录。

（3)计算A公司应在2017年为专利技术摊销的金额，并准备相关的会计分录。

[正确答案]

（1)为A公司于2015年1月1日购买的专利技术准备会计分录。

借：无形资产800

贷款：银行存款800

（2)计算甲公司于2016年12月31日计提的专利技术减值准备金额，并编制相关会计分录。

减值准备金额= 800-800 / 5 * 2-420 = 60个会计分录：

借款：资产减值损失60

贷款：无形资产减值准备60

（3)计算A公司2017年应为专利技术摊销的金额，并准备相关的会计分录。应摊销的金额=（800-160 * 2-60)/ 3 = 140 （百万元）

借：管理费140

贷款：累计摊销140

2.有关A公司对B公司股票投资的相关信息如下：

信息1：2015年1月1日，甲公司以1.2亿元的银行存款向一家关联方取得了乙公司60％的有表决权的股份，并于当日取得了乙公司的控制权。什么时候

当日，B公司所有者权益的账面价值为1.6亿元，其中股本为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为4000万元，未分配利润

1000万元。乙公司所有可识别资产和负债的公允价值与其账面价值相同。在进行此项投资之前，A公司没有持有B公司的股份，并且与B公司没有关联方。A公司和B公司的会计政策与会计期间一致。

数据二，乙公司2015年净利润900万元，

信息三，2016年5月10日，B公司宣布派发现金股利300万元，并于2016年5月20日完成分配。

信息四，2016年6月30日，甲公司将甲公司持有的乙公司股权的1/3出售给了非关联方，所得款项4,500万元已全部存入银行。那天，公司A失去了对公司B的控制权，但对公司B产生了重大影响。

文档5，乙公司2016年实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现净利润300万元。

数据6，乙公司2017年亏损2.5亿元。

甲公司和乙公司每年提取法定盈余公积金，为当年净利润的10％。这个问题没有考虑增值税以及其他相关税种和其他因素。

要求：

（1)准备在2015年1月1日进入公司A收购公司B的股权。

（2)准备公司A在2016年5月10日宣告公司B的现金股利时的会计分录，以及公司在2016年5月20日获得现金分红时的会计分录。

学不同的会计课程，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向老师说明详细情况，1对1解决您的实际问题。