母子公司之间管理费的税金计算

[指南]：《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费，不得在税前扣除。该规定可以理解为：企业是否接受关联方或不关联方提供的管理或其他形式的管理服务...

母子公司之间管理费的税金计算

《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间缴纳的管理费，不得在税前扣除。关于该规定，可以理解为：企业接受与关联方或非关联方提供的管理服务或其他形式的管理服务所发生的管理费，不得税前扣除。但是，在当前的市场运作活动中，企业之间的分工越来越细化，专业化和专业化。从节省企业成本的角度来看，与企业相比，其他企业或个人受托完成企业特定的生产经营活动。自己动手可能更经济。公司不可避免地会因提供管理或其他形式的服务而收取并支付管理费。

在实际工作中，一些纳税人不清楚应如何对不同独立法人的母公司和子公司之间的收支管理费业务征税。作者认为，纳税人必须了解以下三个方面，以了解不同独立法人的母子公司之间的税收计算和收支管理费的处理：

一、支付的管理费列为正常人工成本

在实际工作中，企业之间支付的管理费包括总公司与分公司之间因总公司提供的管理服务而分担的合理管理费，以及独立法人的母子公司之间的管理费。 。 。由于现行的企业所得税法采用企业所得税，因此总公司和分公司之间由于总公司提供的管理服务而分担的合理管理费可以通过总公司和分公司自动解决。但是，如果属于不同独立法人的母子公司之间确实发生了提供管理服务的管理费，则管理服务的价格应按照独立企业之间公平交易的原则确定，并视为正常。不得用于税务处理的企业人工成本。为避免重复扣除，应在税前扣除管理费用的分摊方法。

例如，公司A是BCM集团的子公司，具有独立法人资格。 2008年，A公司按市场价向母公司支付了350万元的管理服务费，并取得了集团发行的服务行业发票。 A公司可以在2008年扣除税前的人工费用350万元。

二、收取管理费的一方根据服务行业缴纳营业税

服务业是指使用设备，工具，场所，信息或技能为社会提供服务的企业。因此，属于不同独立法人的母子公司之间提供管理服务所收取的管理费，应根据服务业按照独立企业之间公平交易的原则缴纳营业税，以确定管理服务的价格。 。纳税人要注意《关于营业税的若干政策问题的通知》（财税[2003] 16号），其中规定，双方要签订合同和租赁合同（协议），以外包，租赁，外包和将企业或企业的某些资产外包。出租人应当按照服务业税项，缴纳承包商和承租人收取的承包费和租赁费（租赁费）的营业税。但是，如果缔约方收取的合同费用同时满足以下三个条件，则是企业的内部分配行为，不征收营业税：（1)缔约方以缔约方应承担相关法律责任。（[[K3]承包商的营业收入和支出均已包括在承包商的财务会计中；（3)承包商与承包商之间的利益分配承包商是基于承包商的利润的。

继续前面的例子，2008年，BCM集团向甲公司收取管理服务费350万元，应将其视为劳务收入，按5％的营业税为17.50,000元。服务业的税率。

三、合格的非居民公司产生的管理费可以在税前扣除

《企业所得税法实施条例》第50条规定，由非居民企业在中国境内设立的机构或场所，可以提供其在中国境外的总费用机构或地方的生产和经营。如果机构合理地分配了支出的范围，额度，分配依据和方法以及其他文件，则可以扣除。可以看出，本文是基于企业所得税税前扣除中收支相抵的原则的基本要求。为了从非居民企业在中国设立的机构和场所获得一定的收入，其总部在中国境外的公司通常需要提供一些管理或其他生产和运营支持服务。某些费用可能是通过总公司或由总公司承担的，虽然公司所得税法实施了公司税制，但总公司法由公司所得税法承担，但根据《公司所得税法》第3条的规定，非居民企业在中国境内设立办事处和物业的公司在中国仅具有有限的纳税义务。在中国设立的机构和场所从中国境内获得收入，并从实际上与机构和场所相关的海外来源获得收入。如果不允许非居民企业在中国境内的机构和场所分享收入，则中国境外总公司的相关支出可能不会反映在这些机构和场所的特定生产经营活动支出中符合收支相抵的原则。

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