预付增值税的计算

[指南]：增值税计算方法，包括常规税收计算和简单税收计算方法，税率用于常规税收计算方法，征收率用于简单税收计算方法。此外，还有预收税率，这是为了解决税收在时间或空间上分配不平衡的问题。全面实施增值税改革后...

增值税的计算方法包括一般税收计算和简化税收计算。税率用于一般税的计算，收税率用于简化税的计算。此外，还有预收税率，这是为了解决税收在时间或空间上分配不平衡的问题。增值税改革全面实施后，增值税预缴税的范围越来越广，地方税务机关委托一部分业务代收，这使许多财务人员措手不及。

以下是增值税预付款和税预付款类型的摘要：

一、房地产企业需要预缴税款才能获得预付款

[政策依据]：财税[2016] 36号附件2“营业税改增值税试点有关规定”，第1条第8款：9.房地产开发公司使用出售已开发房地产的预付款对于项目，收到预付款后将按3％的预收税率预缴增值税。

根据税收计算方法的选择，预收款项是根据以下公式计算的：

预付税款=预付款/（1+税率/征税率）* 3％

[政策依据]：水宗[2016] 18号公告

第11条预缴税款应根据以下公式计算：

应付税款=预收款项（1+适用税率或征收率）×3％

如果采用一般税法计算，则应按适用税率11％计算；如果采用简化的税率计算方法，则应按5％的税率计算。

第20条预缴税款应根据以下公式计算：

预付税款=预付款项及应付款；（1 + 5％）×3％

二、建安实业获得的预付款以及在不同地方（不是同一行政区划）提供的建筑服务需要预先纳税

[政策依据]：财税〔2017〕58号第3条：提供建筑服务以取得预收款的纳税人，应在收到预收款后使用从预收款中扣除已付分包款后的余额。增值税应按照本条第三款规定的预收税率预缴。

《国家税务总局关于进一步明确增值税改革征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第3条：纳税人跨同一县（市，区）地级行政区域本规定不适用于《纳税人跨县（市，区）提供的建筑服务增值税征收管理暂行办法》（公告第17号）。国家税务总局发布的《 2016年》。

-水宗〔2016〕17号公告第四条跨县（市，区）提供建筑服务的纳税人，应当按照下列规定预缴税款：

（一)如果一般纳税人在各县（市，区）之间提供建筑服务并采用一般税法进行税收计算，则应在扣除分包付款后的总价款和非价款中按第2条计算％的预收税率可计算预付税。

（二)跨县（市，区）提供建筑服务并选择应用简单税法计算税款的一般纳税人应以扣除分包合同后的总价格和非价格费用为基础付款。根据3％的收率计算预付税额。

（三)小规模纳税人在各个县（市，区）提供建筑服务，扣除已付分包付款后的总价款和非价款余额按3％的比率计算。税。

对于收到的预付款和在不同地方（不是同一行政区划）提供的建筑服务收入，计税方法分为：

适用于一般税收计算方法：预付税款=（所有价格和额外价格费用-分包合同付款）＆pide;（1 + 11％）×2％

适用于简单的税款计算方法：预付税款=（所有价格和额外价格费用-分包付款）＆pide;（1 + 3％）×3％

[政策依据]：水宗[2016] 17号公告第5条跨县（市，区）提供建筑服务的纳税人，应按照以下公式计算预缴税款：

（一)如果采用一般税费计算方法，应提前缴税=（全价和加价费-分包费）＆pide;（1 + 11％）×2％

（[二)对于使用简单税法计算的税，预付税款=（全价和额外价格费用-分包合同付款）＆p ;;（1 + 3％）×3％

如果纳税人在扣除分包付款后获得的所有价格和非价格费用的余额为负，则可以结转以继续扣减下一次纳税。

纳税人应根据项目分别计算预付税款，并分别预付。

财税[2017] 58号第3条提供建筑服务以取得预付款的纳税人，在收到预付款时，应按照本合同第三款的规定使用扣除分包付款后的预付款。文章预付增值税的预收税率。

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