最终结算中的税收风险

[指南]：最终结算和付款中的税收风险1.收入项目的风险（1）收入的计算不正确，包括在纳税期内人为调整收入时间。（2）企业所得税收入收其他税...

最终结算中的税收风险

1.收入项目的风险

（1）不正确的收入核算，包括人为调整税收期间收入的产生时间。

（2）公司所得税的收入与其他税种之间有很大的差异，根据国税函[2008] 875号的规定，企业所得税的收入不予确认。

（3）获得的费用收入，不包括在总收入中，包括代扣代缴个人所得税以获得费用收入。

（4）获得的补贴收入，不能正确地区分是否应税收入。非应税财政收入需要专门的资金，单独的帐户，并向地方税务机关申报。

（[5）获得的收入与经常帐户相关联，不计收入。

2.扣除项目的风险

（1）不按照税法扣除限额扣除的扣除项目，包括商务娱乐费用，员工福利费用等。

（2）包括工资，薪水和产品成本在内的运营成本计算不准确。

（3）开具发票不符合规定，不能在税前扣除。

（4）尽管获取发票没有问题，但与实际操作不符，因而增加了成本。

（5）各种应计为工资的劳动报酬支出，无需进行税收调整，会导致诸如福利费之类的计算限额方面的错误。

（6）支付与收入无关的其他费用，包括与企业无关的人的机票和旅行机票。

（7）费用不是通过正确的帐户进行会计处理的，例如某些福利费用，这些费用不是通过员工福利帐户进行会计处理的，也不包括在福利总额中以计算税额调整。

（8）在固定资产的建造和购买中应资本化的利息支出列为税前财务费用，无需进行税额调整。

（9）不允许扣除。包括赞助费用，行政罚款，滞纳金，有关文件中规定的除外，资产减值准备等。

（10）额外的研发费用扣除不符合要求，包括虚假项目，不符合三个新项目范围的项目，并且扣除范围扩大。

（1 1）应由个人承担的费用列为企业产生的费用，以及为税前不能扣除的雇员商业保险，包括雇员人身意外伤害保险。？

3.损失追回的风险

弥补和结转亏损的数据是否与收款系统的数据一致，是否按要求弥补前几年的亏损并结转以后几年的亏损。

4.资产项目的风险

（1）资产减值损失准备金。不符合国务院财税部门规定的各种资产减值准备和风险准备金的支出，不得税前扣除。

（2）资产损失减免。在业务运营过程中，应根据文件的资产损失分类和申报清单或特殊资产损失申报来申报资产损失，以用作补充材料。年度报税表提供税收服务在年度报税表完成之前。

（3）公允价值变动收益。资产在公司持有各种资产期间的价值增减。除国务院财政税务部门确认损益外，其他资产的基础可能无法调整。

5.税收优惠的风险

企业所得税优惠政策目前分为批准类别和备案类别。纳税人的业务项目或收入属于批准类别或申报类别的，应当事先向主管税务机关申请备案，只有经税务机关登记批准后，方可享受税收优惠。纳税人未按规定批准或备案的，不得减免税。因此，批准或备案是企业享受公司所得税优惠的前提。

6.关联方交易的风险管理和控制

根据税收规定，企业与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收费或支付；价格和费用不得按照独立企业之间的业务往来收取。如果应税收入或所得减少，则税务机关有权进行合理的调整。

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