财务人员处理会计结转的七个通知

[指南]：财务人员在处理会计结转时应注意的七个事项

转帐后，转出帐户将没有余额。那么，财务人员在处理会计结转时应注意哪些问题？

期末结转是指期末将一个帐户的余额或差额转移到另一个帐户。这里涉及两个帐户，即转出帐户和转入帐户。转帐后，转出帐户将没有余额。那么，财务人员在处理会计结转时应注意哪些问题？

结转物料的实际成本

在供应过程的会计中设置了两个帐户，以记录物料的实际成本。第一个是“运输中的物料”帐户：它计算公司购买的尚未到货或尚未检入仓库的各种物料的实际成本；第二个是“原材料”帐户：它计算公司库存材料的实际成本和余额的增减。因此，当公司购买的材料尚未到达或尚未检查和接收时，实际成本应记录在“运输中的材料”帐户中。在收到库存后结转物料的实际成本时，应从“原始物料”等相关帐户中扣除，并在“运输中的物料”帐户中进行

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结转制造费用

根据制造成本法，产品的成本包括直接费用和间接费用两部分。企业发生的直接生产费用可以直接记入“生产成本”帐户，企业的生产车间（部门）产生的产品生产的间接费用可以记入“生产费用”，并根据某些标准将分配记录在产品中，并以最终生产成本为准。因此，在期末分配和结转制造费用时，请借记“生产成本”和相关的子公司帐户，并贷记“制造费用”帐户。

收取成品成本

在会计中，“库存商品”帐户用于计算公司库存中各种商品的成本。因此，当产品完成并入库时，其成本应从“生产成本”科目转移到“库存商品”科目，并应结转成品成本，即借记“库存商品”帐户，记入“生产成本”帐户。 “生产成本”帐户的期末余额反映了未完成产品的成本。

期末结转费用科目

在会计中，企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）是通过建立“年度利润”帐户来计算的。在企业期（月）末结转利润时，将损益表中费用科目的期（月）末余额转入“年度利润”科目，以企业的利润（或产生的净亏损）。也就是说，借记“今年的利润”帐户，并贷记“主要业务成本”，“其他业务成本”，“营业税金及附加”，“营业外支出”，“管理支出”，“财务支出”，以及“销售”费用”，“所得税费用”等。转移后，每个费用帐户的余额应为零。

期末结转收入帐户

类似地，为了计算企业的净利润（或产生的净亏损），需要将损益账户中收入账户的期末（月末）余额转移到“期末的“年度”帐户。即，借记“主营业务收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等，并贷记“今年的利润”。转移后，每个收入帐户的余额应为零。费用科目和收入科目转入“年度利润”科目后，如果“年度利润”科目的余额为贷方，则为从年初开始至年度的累计实现净利润。月底，如果余额是借方余额，则为累计净亏损。

年末转移至当年利润

在年底，应将今年已实现的净利润转入“利润分配”帐户，即从“今年利润”中扣除，并在“利润分配-未分配利润”中贷记。如果是净亏损，请从“利润分配-未分配利润”中扣除，并贷记“年度利润”。

年终转移利润分配

年底，按照法定程序分配净利润后，需要将“利润分配”帐户中其他明细帐户的余额转移到“利润分配-未分配利润”明细帐户中，但转帐后的利润分配帐户除外。除了“未分配利润”帐户外，其他任何帐户都没有余额。

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