企业所得税的清算和福利费的支付

企业所得税缴纳和缴纳后，如何规范地扣除税前员工福利？结合现行政策，作者总结如下。

员工福利支出的会计范围

《国家税务总局关于企业减收工资，薪金和职工福利费的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，公司职工福利主要包括：1.没有执行单独的社会职能，福利部门产生的设备，设施和人事费用，包括员工食堂，员工浴室，理发店，诊所，托儿所，护理室等集体福利部门的设备，设施和维护费用家庭，以及福利部门工作人员的工资，社会保险费，住房公积金，劳务费等。2.各种补贴和非货币性福利，用于员工的医疗，生活，住房，运输等等，包括公司在其他地方的医疗支出，未执行医疗费用的公司雇员的医疗费用选址以及员工的直接支持家庭医疗补贴，取暖补贴，员工中暑预防和冷却费用，员工困难补贴，救济费用，员工食堂经费补贴，员工交通补贴等。3.其他与员工福利相关的支出以及其他规定，包括丧葬补贴，养老金，安置费用，家庭探望旅行费用等。

值得注意的是，以下支出不在员工福利支出的范围内：1.离退休员工的支出。 2.被解雇雇员的补偿。 3.员工的劳动保护费。4.员工在病假，产假和探亲假期间获得的补贴。5.员工的学习费。6.员工食品补贴（包括企业员工的午餐补贴和出差期间的食品补贴等）。也就是说，国水函[2009] 3号文件规定的职工福利费的范围比我们通常所说的“职工福利”大大减少了。

员工福利费用应在帐簿中单独设置

税收的收集和管理需要单独的会计账簿，以记录员工福利支出。国税函[2009] 3号文件明确规定，企业发生的职工福利费应当单独核算，以进行准确核算。没有独立账簿进行准确核算的，税务机关应当责令企业在规定期限内改正。逾期未改正的，税务机关可以合理估计企业发生的职工福利费。一些公司在管理费项下设立了“管理费－职工福利”科目。此类公司应及时调整账户，将职工薪酬归为“职工薪酬－职工薪酬”科目。企业也可以采用权责发生制和年终核算的方法来计算职工福利支出，但核算较为复杂。纳税人未设立单独的会计账簿，无法准确计算职工福利费用的，税务机关应当责令企业在规定期限内改正。如果未在规定的期限内进行更正，税务机关可以对企业发生的职工福利费用进行合理评估，但不影响审计收取的管理方法。

应注意，在税收中确认的“员工福利余额”与在会计中确认的“员工福利余额”不一致。另外，《企业所得税法》实施后，税前扣除的职工福利费用可能不等于当年实际发生的职工福利费用。本年度实际发生的职工福利费，必须先用职工福利费余额冲抵。

员工福利支出必须列出法律证据

关于职工福利费用的税前扣除，《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费用不超过工资总额的14％。被扣除。根据《企业所得税法》规定的合理性原则和“按照生产经营活动规则合理支出”的解释，应当计入当期损益或与资产成本相关的必要和正常支出在《企业所得税法》实施条例中，职工福利费是企业的必要支出和正常支出。在实际工作中，企业必须处理具体问题。如对职工的困难补助，只要支出能够代表职工的利益，就可以在法律依据的基础上支付，并且在合理的福利支出范围内的职工工资和补助不需要发票。购买在职工福利费及外部发生的相关费用范围内的有形资产，应取得法定发票。如果企业在结清并缴纳年度企业所得税之前未开具多年福利费发票，则一旦核实，就必须进行相应的税收调整并缴纳相关税款。

员工福利支出的核算必须准确

公司通常不根据支出范围进行计算。例如，应计入员工福利的费用在其他会计科目中列出，例如公司食堂员工的薪水，食堂房屋设备的维修成本等直接在生产成本中列出或在管理费用；企业发放给职工的交通补贴，职工的防暑降温费及其他费用，直接计入管理费用；企业直接接送员工上下班的专用车辆的修理费，燃油费和驾驶员工资，直接计入成本和管理费用。还有一种现象，不在雇员福利费用范围内的费用被列为雇员福利费用。最典型的情况是，许多公司支付礼物，食物，茶，正常的娱乐活动，并安排应作为商务娱乐支出的客户差旅。诸如企业内部员工的集体福利支出之类的费用，应计入员工福利支出，只要员工福利支出不超过工资总额的14％，如果用作商务娱乐费用，则可在税前扣除。如果已列出，则只能按实际金额的60％扣除。一些企业还把应由个人雇员承担的费用，例如代扣代缴的个人所得税，个人缴纳的社会保险的一部分以及企业负责??人的个人消费支出，作为雇员的福利支出。 >

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