注册会计师的审计难点:销售交易的内部控制
[指南]:在对CPA审计课程的周期性章节进行研究时,您是否感到审计程序极为分散和混乱,死记硬背是极其痛苦的?更令人心碎的是,花了很多精力写下来,几天后却忘了。
在学习注册会计师审计课程的周期性章节期间,您是否感到审计程序极为分散和混乱,死记硬背非常痛苦?更令人心碎的是,花了很多精力写下来,几天后再次忘了。
这是一个误解,大多数学生很容易陷入:跳过业务流程,直接进入审核流程。
实际上,如果审计过程与交易过程相关联,并且该过程贯穿业务过程以进行理解和消化,那么它不仅容易记住,而且也不容易忘记。
今天,编辑器将解释销售和收款周期中的业务流程和销售交易的内部控制点,并列出一些控制点设计示例,供您详细解释。
一、销售交易中涉及的部门:
公司的销售业务是指公司与客户签订合同,然后根据合同交付货物和发票,将货物和账单交付给客户,最后收款的交易。业务的后期阶段还将包括退货,收回坏账和注销坏账。
因此,销售业务必须涉及销售部门(业务谈判),财务部门(帐户收款)和仓库部门(货运)。
容易错过的一件事是,如果在销售过程中涉及信用销售,就会有一个信用批准过程(需要批准客户的信用状态),这涉及信用批准部门。
此外,交货链接不仅涉及仓库部门的发货,还涉及独立运输部门的装载和运输。
二、销售交易流程:
销售过程可以大致概括为:客户订单,销售主管批准,信贷批准,签署,货物交付,发票开具,运输,客户签收,会计收款,应收坏账和冲销。
销售过程是本章的重点,但是对于不熟悉该业务的学生来说,记住它并不容易。
对每个人的建议是关闭本书,假设您是一家需要出售商品的公司,请考虑所需步骤,写下流程图,并将其与教材销售流程图进行比较,以便于简化要记住。
三、销售交易控制点分析:
对销售交易的控制主要是指确定交易的哪些部分容易出现欺诈或错误,然后设计相应的遏制或审查机制,以防止或减少欺诈或错误的可能性。
以下小仙将依次列出销售过程中的设计思想和控制点示例:
1.接受订单需要批准:
许多学生发现很难理解为什么需要批准才能接受订单,因为对于公司而言,并非所有订单都是可接受的订单。在接受订单之前,销售经理需要批准销售人员的订单内容,例如订单的销售价格,条款,运费,折扣等,以防止销售人员由于性能压力而盲目降低产品价格,或者同意某些损害公司利益的销售条款。
例如,由于月底的业绩压力,该公司的业务员向不符合折扣标准的客户承诺给他们销售折扣。如果没有订单审核,此行为将给公司造成损失。
2.销售单需要连续编号:
顺序号控制通常用于防止遗漏(例如遗漏交货,遗漏计费等),并提供清晰,完整的订单量信息。
例如,本月财务部门的女士从销售部门收到了几笔销售单。如果销售单是连续编号的,女士只需安排销售订单号即可知道该月的帐单是否完整。如果有一个跳过的数字,则必须有一个尚未提交退款的销售订单。
此外,对于序列号为1到100的销售订单,财务小姐只需查看最后一个收货编号即可知道该销售订单的总金额。如果这是一个未编号的绑定销售订单,我的姐姐将无法立即知道订单数量信息,因此需要一一计算。
3.信贷销售交易需要信贷部门的批准:
如果涉及信贷销售,则需要评估交易对手的信贷风险,并且不应盲目接受具有高坏账风险的订单,以免给公司造成损失。
信贷部门应该是一个单独的信贷部门,销售经理不应负责形成遏制机制。
4.仓库需要准备一个连续编号的出库清单:
出站单的连续编号也是为了防止遗漏。同样,我们的财务部门只需要对连续编号的出库单进行排序就可以知道尚未报告哪些出库单。
5.独立于仓库的运输部门根据批准的销售订单运输商品,并准备连续编号的运输单据:
建立独立于仓库的运输部门有利于限制仓库,避免仓库叔叔有意或无意地发送或减少货物,并减少串通的可能性。运输文件还需要进行序列编号以防止遗漏。
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