货币基金审计的六个要点

[指南]：货币基金审计的六个要点货币基金是公司最具流动性和风险的资产。从近年来上市公司的欺诈案件可以看出，大多数欺诈行为都发生在货币资金中。增减与公司的日常经营活动密切相关。货币资金...

货币基金审计的六个要点

货币资金是企业中流动性最高，风险最高的资产。从近年来上市公司的欺诈案件可以看出，大多数欺诈行为都发生在货币资金中。增减与公司的日常经营活动密切相关。货币资金的收付非常频繁，不仅容易出错和遗漏，而且比其他资产更容易被盗，挪用或挪用。今天的编辑将带您完成对货币资金的审计。

货币资金似乎很简单，并且是审计师进行审计的重点。如何做好货币资金审计工作，将审计风险降低到可以接受的水平？根据作者多年的审计经验，一些审计师执行的审计程序通常不充分和不适当，从而留下了审计风险。那么，日常审计实践中容易出现哪些问题？

一、不重视对货币资金内部控制的理解，评估和测试结果

在一些审计项目中，即使以前已经理解，评估和测试过货币资金的内部控制，但在执行实质性审计程序时，许多审计师仍然很少基于理解，评估和测试的结果来设计并实施实质性审计货币资金程序。即使整个审计项目没有执行控制测试，一些审计师也会忽略货币资金的内部控制。

事实上，许多审计师经常执行相同的实质性审计程序，而与公司货币资金内部控制的审计状态无关。这不仅使控制测试成为可有可无，而且使审计师无法根据相关内部控制的风险点实施更有针对性的审计程序。同时，由于无法掌握审计重点，也浪费了审计资源。

因此，审计员在执行货币资金审计程序时，如果之前曾进行过控制测试，则必须充分利用控制测试的结果。但是，如果不执行控制测试，则还应该对货币资金的内部控制进行一些基本的必要理解，评估和分析，以更有针对性地实施实质性审核程序。

二、是现金监控程序不规范，甚至发生了严重的违规行为

监督库存现金是重要的审计程序，用于验证资产负债表中货币资本项目下列出的库存现金的完整存在。但是，在日常审计实践中，一些审计师会单方面理解或简化应执行的审计程序。如果您没有制定监控计划，则不会适当考虑和确定适当的监控时间，也不会在“白条”中验证现金的借条的合理性和合法性，尤其是经常提前通知被审计单位监视之前，使光盘的监视成为一种形式。这不仅大大降低了监督效果，而且提前通知被审计单位监督时间，严重违反规定。

实际上，根据审计的要求，应当对监事会的库存现金进行突击检查，即应在不通知被审计单位有关人员的情况下突击检查。提前，以防止相关人员提前知道要检查手头现金，因此请注意预防措施，以至于对手头现金的监控无法达到预期效果，失去了监控的意义。

此外，如果被审计单位的库存现金存储在两个或多个位置，则应同时实施监管。如果单独进行，还将大大降低监视库存现金的效果。

三、不分析银行对帐单的余额调整表

审计被审计单位的银行存款时，审计师应在被审计单位的资产负债表日获取银行对账单，并与银行日记帐余额进行核对。如果银行对账单上的余额与银行日记帐之间存在差异，审计师还应准备一份余额对帐单，以检查对帐单中的累加计数是否正确，调整项目是否合理以及调整金额是否合理。调整后的银行存款日记帐余额与银行对账单余额一致。

审计师还应检查是否存在未计利息收入和利息支出，并检查是否存在其他跨期收入和支出项目。在整个调整过程中，审计师需要特别注意异常调整项目，以确认是否存在欺诈行为。

但是，一些审核员没有注意异常的调整项目。只要调整平衡，一切都会好起来的。这通常掩盖了异常调整项目中的许多问题，尤其是可能存在的欺诈行为。

四、没有实施证据或在银行存款中偷工减料

在日常审计实践中，一些审计师通常不愿支付银行存款，担心麻烦，或者认为一些小额银行账户（包括零余额账户和当前期间被取消的账户）是被审计实体的银行存款。由于不重要等原因，无需进行信件验证。这些单方面的观点在日常实践中对银行存款的确认产生了一些错误。例如，一些审计师经常要求被审计单位的财务人员代表他们执行举证，而未能对举证保持适当的控制。再举一个例子，一些审计师故意将重要的银行账户判断为不重要，以降低成本和查验信件的麻烦，然后实施所谓的替代审计程序。这些是偷工减料。

五、是截止测试方法不正确或不规则

进行货币资金审计时，审计师应在资产负债表日前后选择适当数量的样本，以进行截止检验，以分析和判断相关交易和事件是否已正确记录。会计期间。但是，实际上，一些审计师进行的截止测试经常是不定期和不完整的，而且从相关的审计工作文件中还不清楚被审计实体的货币资金截止是否正确。

如果在截止日期之前和之后仅绘制一个或两个业务，或者仅在截止日期之前或之后绘制一个业务，或者即使绘制了很多业务，则业务的性质和时间未指定业务发生的时间，也很难看到货币资本性收支的归属期是否正确，更不用说期限是否正确了。

六、抽查大笔货币资金原始收支的方法不规范，不正确

许多大型审计师通常无法根据审计标准的要求来设计和确定样本量，而对大量货币资金收支的原始凭证进行检查，而实际样本量往往不足。

一些审计师还把抽样证据的做法变成了复制业务，只是复制了被审计实体的相关会计凭证，他们不知道所复制业务的原始凭证是否完整，会计凭证是否完整。与原始凭证一致，对会计处理是否正确以及是否在适当的会计期间进行了记录进行必要的检查和分析。所获得的审计证据常常不足，这给审计项目带来了隐患。

这要求审计师进一步增强责任心，提高其业务水平和专业能力，并增强其防范审计风险的意识。

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