全年一次性计算奖金税和申报

[指南]：年度一次性奖金税的计算和申报正临近春节，许多公司已开始发放年终奖金。你很兴奋吗？那么，如何计算和申报全年一次性奖金的个人税呢？让我们与新手会计师的编辑学习！年度一次性奖金...

全年一次性计算奖金税和申报

春节将至，许多公司已经开始颁发年终奖。你很兴奋吗？那么，如何计算和申报全年一次性奖金的个人税呢？让我们与新手会计师一起学习吧！

年度一次性奖金的范围的定义：

年度一次性奖金包括实行年薪制的单位支付的年薪和绩效薪金以及根据考核情况的绩效薪金方法。

注意：除年度一次性奖金外，员工还将获得各种奖金，例如半年奖金，季度奖金，加班奖金，高级奖金，勤工奖金等，并将与月薪合并和工资性收入，根据税法规定缴纳个人所得税。

政策依据：

1、《国家税务总局关于调整一次性获得一次性红利的个人所得税的计算和征收方法的通知》（国税发〔2005〕9号）。

2、“国家税务总局关于用人单位一次性获得的年度个人奖金计算个人所得税有关问题的公告”（国家税务总局公告2011年第28号）

年度一次性奖金的计算（员工需缴纳个人所得税）

原则：纳税人全年获得一次性奖金时，应按月工资和工资收入分别计算和缴纳，代扣代缴代缴个人所得税。

计算方法：

1、确定适用的税率和快速扣除额

（1）发放一次性奖金的当月，工资高于3500元

将员工当月获得的全年一次性奖金除以12个月，然后根据商确定适用的税率和快速扣除额。

（2）发放一次性奖金当月，工资低于3500元

减去“职工当月工资收入和费用扣除额”后的年度一次性奖金余额除以12个月，并根据商额确定适用的税率和快速扣除额。

2、应付个人所得税的计算公式

（1）如果员工当月的薪水和薪金收入高于（或等于）税项扣除额（大于或等于3500元），则适用公式为：

应付税款=员工当月的年度一次性奖金×适用的税率快速扣除额

（2）如果该雇员的当月工资和薪金收入低于税项扣除额（少于3500元），则适用公式为：

应付税款=（当月雇员的年度一次性奖金-雇员当前月薪与工资收入和费用扣除额之间的差）×适用的税率-快速扣除额

注意：在一个纳税年度中，每个纳税人只能使用一次纳税计算方法。

政策依据：

1、《国家税务总局关于调整一次性获得一次性红利的个人所得税的计算和征收方法的通知》（国税发〔2005〕9号）。

2、“国家税务总局关于用人单位一次性获得的年度个人奖金计算个人所得税有关问题的公告”（国家税务总局公告2011年第28号）

具体情况

情况1：

2017年1月，A公司员工A于上年12月领取工资收入7,000元（含税），其中包括1000元基本养老保险和800、失业基本医疗保险300元保险，住房公积金600元（以上均在税法允许扣除的范围内），2016年全年将获得24,000元（含税）的一次性奖金。 A公司应如何为A代扣个人所得税？

答案：

当月的工资收入= 7000-1000-800-300-600 = 4300（元）

高于当月的扣除标准3500元，工资的应纳税额为（4300-3500）* 3％= 24（元）。

年度一次性奖金收入= 24000（元）

找到适用的税率：

商数= 24000/12 = 2000（元）

适用税率10％，快速计算扣除105

除以12个月，根据商查找税率表，确定适用的税率和快速扣除额

应纳税所得额= 24000（元）

应付税费= 24000 * 10％-105 = 2295（元）

应付税款=员工当月的年度一次性奖金×适用的税率快速扣除额

第二种情况：

2017年1月，A公司员工A于上年12月获得工资收入6,000元（含税），其中包括基本养老保险1,000元和基本医疗保险300元80 ] 失业保险。 ，住房公积金为600元（以上均在税法允许扣除的范围内），并将获得2016年全年24,000元（含税）的一次性奖金。 A公司应如何为A代扣个人所得税？

答案：

当月的工资收入= 6000-1000-800-300-600 = 3300（元）

当月扣除标准低于3500元，应纳税额为0元。

年度一次性奖金收入= 24000（元）

当月工资收入与费用扣除额之差= 3500-3300 = 200（元）

找到适用的税率：

商数=（24000-200）/ 12 = 1983.33（元）

适用税率10％，快速计算扣除105

扣除当月工资收入与费用扣除额之差200后的余额为23,800除以12个月，并根据商额确定适用税率和快速扣除额

应纳税所得额= 24000-200 = 23800（元）

应付税费= 23800 * 10％-105 = 2275（元）

应付税款=（当月雇员的年度一次性奖金-雇员当月的工资和薪金收入与费用扣除额之间的差额）×适用的税率-快速扣除额

关于纳税申报的注意事项：

打开“金税第三阶段个人所得税预扣系统”，单击“填报”，“预扣所得税报告表”，将显示一系列“工资薪金”申报表，选择“年度一奖金收入“申报表，只需”填写。

学不同的会计课程，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向老师说明详细情况，1对1解决您的实际问题。